+7(499)495-49-41

Порядок списания кредиторской задолженности и проводки

Содержание

Порядок списания кредиторской задолженности и проводки

Порядок списания кредиторской задолженности и проводки

Кредиторская задолженность (КЗ) – это способ предприятия отсрочить выполнение взятых обязательств. Она имеется практически у любой организации, что позволяет сделать денежные потоки на предприятии равномерными.

Задолженность указывается в бухгалтерском балансе и отображается до момента ее погашения. Если кредитор не предъявил своего права на ее погашение, то она считается просроченной. В этом случае КЗ нужно списать и перенести ее в раздел доходов организации.

Списанию она подлежит в случае, если срок предъявления исковых требований истек – обычно это 3 года с момента неисполнения обязательства. Очень важно правильно установить начало этого периода.

Если в договоре нет конкретной даты исполнения, то она отсчитывается с того дня, когда кредитор заявил о требованиях по погашению задолженности. В тех случаях, когда заимодатель выставляет конкретные временные рамки по оплате долга, отсчет вести необходимо со дня окончания этого срока.

Срок давности, на основании правил законодательства, может быть прерван в следующих случаях:

  1. При признании правомерности требований кредитора.
  2. Частичной уплате долга.
  3. Погашение процентов по имеющимся обязательствам.
  4. При прошении об отсрочке или рассрочке платежей.
  5. При подписании акта сверки взаиморасчетов.

Суммарный срок для предъявления требований не должен быть больше 10 лет с момента появления обязательства.

Сроки:

  1. При окончании давности исковых требований по уплате долга – не ранее чем через 3 года с даты несоблюдения обязательства.
  2. Закрытие организации-кредитора – дата занесения информации в ЕГРЮЛ о ликвидации компании.
  3. Исключение из ЕГРЮЛ по причине отсутствия деятельности фирмы-кредитора – дата исключения из реестра.
  4. Добровольное списание долга организацией — либо число подписания акта соглашения о прощении, либо дата получения документального подтверждения об этом.

Механизм списания:

  1. По приказу руководителя компании проводится инвентаризация.
  2. В итоге по каждому кредитному обязательству составляется отдельный акт. В нем отображается его основание и размер.
  3. Основываясь на полученном акте и соответствующей бухгалтерской справке, руководителем формируется соответствующий приказ.
  4. Списанная КЗ подлежит отображению в бухгалтерском балансе под разделом доходы – проводка Д 60 К 91-1.

Документальное оформление

Кредиторский долг, у которого прошел срок для предъявления исковых требований со стороны кредитора, подлежит полному списанию. Для этого проводится инвентаризация, составляется акт, письменное обоснование и распоряжение главы организации.

Указания по процедуре проведения инвентаризации утверждены Приказом Министерства Финансов России №49, подписанного 13 июня 1995 года. В нем определен порядок и механизм ее осуществления.

В процессе производится анализ всех расчетов с партнерами по бизнесу, проведенных в ближайшую отчетную дату (завершающий день отчетного месяца). Происходит исчисление суммы КЗ, которая имеет истекшую исковую давность. В результате оформляется акт о расчетах с кредиторами.

Акт о проведении инвентаризации

По закону формы документов первичного типа устанавливаются руководителем организации по предоставлению должностного лица, уполномоченного вести бухгалтерский учет (БУ). Такие документы обязаны содержать реквизиты, указанные в законе.

С 01.01.2013 применение унифицированных форм стало не обязательным, но для удобства можно воспользоваться одной из форм инвентаризационного акта – ИНВ-17.

В нем указываются данные не только о просроченной КЗ, но и общей. Он должен содержать информацию:

  • полное наименование кредиторской организации;
  • номера счетов БУ с содержащимися сведениями о задолженности;
  • суммы КЗ, размер которых был согласован с кредитором и нет;
  • суммы КЗ с истекшим сроком предъявления исковых претензий.

Достоверность документа подтверждается юридическими актами, в которых отражается наличие сумм, числящихся на заявленных счетах. Он выписывается в двух экземплярах и утверждается лицами, входящими в состав комиссии, которая контролирует проведение инвентаризации.

Основанием для составления акта служит справка бухгалтерского учета. Она составляется в разрезе синтетических счетов БУ.

В ней содержатся данные о регистрах учета и других документов, подтверждающих суммы КЗ, в том числе и взаимосторонних актов сверки с контрагентами.

Прописываются все основные реквизитные данные кредиторов, указывается причина возникновения долговых обязательств, дата их возникновения и размер.

В результате проведенной инвентаризации, на основании составленного акта и бухгалтерской справки выписывается приказ о списании. Он составляется в свободной форме. В нем отображается сумма задолженности, причина возникновения и основание для ее списания. Заверяется руководителем организации.

Бухгалтерский учет

В БУ долг по кредитным обязательствам, который был списан, подлежит отображению на счете 91 с названием «Прочие расходы» и в пункте «прочие доходы» — 91–1.

Дебет в строке 60 (76) и Кредит, отображенный на счете 91 и субсчете 91–1. С указанием, списания КЗ по стечению давности искового требования.

Запись производится на дату подписания акта о результатах проведения инвентаризации – это указанно законе о «Бухгалтерском учете».

Проведение налогового учета

Кредиторская задолженность, списанная при налоговом учете, заносится в графу внереализационные расходы.

Списанная задолженность, которая не подлежит включению в список внереализационных расходов:

  1. По долгам за налоги, пени, начисленные по ним, выписанные за нарушения штрафы.
  2. Взносы, уплачиваемые в страховые фонды и пени за просрочку.
  3. Задолженность перед членом своей организации, владеющим большей частью уставного капитала компании. Кроме обязательств, возникших по оплате начисленных процентов по взятому займу.
  4. Задолженность перед организацией, которой принадлежит большая часть компании. Исключение – проценты, начисленные по займу.
  5. Перед любым членом своей организации, если списание долга приведет на увеличение количества чистых активов компании.

Помимо этого, при выбранной налоговой системе УСН:

  • в доходы не учитываются авансы, подлежащие списанию, в счет которых не были получены товары или услуги, так как они учитывались при учете доходов при их поставке;
  • товары считаются оплаченными, если долг по ним был прощен и поставщик ликвидировался.

ОСНО

Размер КЗ, которую можно списать в связи с окончанием сроков исковой давности или по иным причинам, следует указывать в составе внереализационных расходов. В качестве иных оснований можно рассматривать:

  1. При исключении компании-кредитора из состава ЕГРЮЛ по причине ее ликвидации, что регулируется ст. 21 №129-ФЗ от 08.05.2001.
  2. Компания была закрыта по инициативе налоговой инспекции на основании отсутствия деятельности. В таких случаях списанную или сниженную КЗ по оплате различных сборов, штрафных санкций и начисленных за просрочку пеней, в состав доходов не включают – подпункт 21 п.1 ст. 251 НК РФ.

Пример 1: процесс списания задолженности фирмы происходит по причине завершения срока для предъявления требований по уплате долга. В каком налоговом периоде при проведении исчисления налога на прибыль эту задолженность нужно записывать в перечень доходов?

По законодательству РФ сумму такой КЗ необходимо отобразить в разделе внереализационных расходов в день истечения срока давности при предъявлении исковых требований.

По правилам при выбранном методе исчисления налога доходы подлежат учету в том временном периоде, в котором произошло их возникновение. Здесь следует рассматривать период истечения срока для предъявления исковых претензий. Поэтому в последний день сумму списания следует включить в раздел внереализационных расходов, что должно иметь документально оформленное подтверждение.

Отсутствие таких документов не может послужить основанием для невключения списанную КЗ в пункт доходов. По закону это все равно необходимо сделать вне зависимости от того, проходила инвентаризация задолженности или нет. Нарушения в порядке инвентаризации не освобождает организацию от отображения списанной задолженности.

УСН

В тех случаях, когда фирма ведет учет по упрощенному методу налогообложения, то сумму списания долга при начислении единого государственного налога необходимо отображать в разделе внереализационных доходов. Такое правило действует при любом из выбранных методов расчета налоговой ставки. И при способе обложения по методу «доходы» и при способе расчета «доходы за минусом расходы» этот пункт остается неизменным.

Не имеет значения, при каком режиме возникла КЗ. Исключением является задолженность, возникшая просрочке оплаты страховых сборов, при начислении пеней и при выставлении штрафных санкций, которые были списаны полностью или уменьшены в соответствии с законодательством и по решению уполномоченных органов.

При имеющейся задолженности перед поставщиком, в состав графы доходы следует включить:

  1. Сумму, полученную в процессе реализации товаров, по которым компания не рассчиталась перед поставщиком. При этом списанную стоимость за товары, услуги не учитывают в разделе расходов, по причине того, что расходы на их покупку подлежат отображению только в случае их реализации и оплаты.
  2. Сумму списанного долгового обязательства в объеме неоплаченных товаров.

Если организация не произвела поставку товаров фирме, работающей по системе авансовых платежей, то образуется КЗ. В случае списания долга сумма отображается в пункте доходы только один раз. Повторно вписывать ее не нужно иначе произойдет двойное налогообложение одной и той же суммы.

Пример 2: нужно отобразить списанный долг организации. Фирма должна рассчитать размер единого налога по методу исчисления «доходы минус расходы».

В сентябре 2008 года ООО «Фрегат» поставила для ЗАО «Омега» товары на сумму 210000 рублей. Срок оплаты был установлен до 29 сентября 2008 г ЗАО «Омега» не выполнила взятые на себя обязательства. Товары были реализованы в декабре 2008 года, выручка – 260000 рублей.

ООО «Фрегат» по истечению трехлетнего периода не предприняла никаких действий для того, чтобы взыскать с ЗАО «Омега» сумму имеющегося долга. Срок давности для предъявления исковых требований начинает свой отсчет с 01 октября 2008 года и заканчивается 29 сентября 2011 года.

5 октября, по результатам инвентаризационной проверки, лицо, уполномоченное вести бухгалтерский учет на предприятии ЗАО «Омега», выявило КЗ с истекшим периодом исковой давности. Ее размер составил 210 000 рублей. Руководитель компании оформил приказ о списании этой задолженности.

Поэтому при исчислении суммы налоговой базы единого сбора в раздел доходы были включены:

Стоимость реализованной продукции, но за которую не была произведена оплата, в разделе расходов не отображается.

Другое

По законодательству РФ при системе налогообложения по ЕНВД объектом исчисления единого налога становится вмененных доход. Ввиду этого общий размер кредиторского долга не окажет влияния на размер сбора и поэтому не нуждается в отображении.

Если компания, ведущая ОСНО, платит сборы по ЕНВД, то законодательство обязывает ее отображать раздельно доходы, расходы и операции хозяйственного характера. Поэтому при начислении налога на прибыль нужно включать в список внереализационных расходов только ту списанную КЗ, которая появилась в рамках учета ОСНО.

В тех случаях, когда долг возникает из-за сбыта товаров или услуг, в организации, ведущей разные виды деятельности, размер общей задолженности необходимо отобразить в разделе внереализационных расходов при подсчете базы для начисления налога на прибыль.

На данный момент законодательство РФ не имеет распределяющего механизма по учету внереализационных доходов при осуществлении фирмой разных видов деятельности, поэтому такая позиция является наиболее приемлемой для такого рода предприятий.

Подробная информация про списание кредиторской и дебиторской задолженностей — в данной статье.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/predprinimatelskaya-deyatelnost/kontragenty/zadolzhennosti/spisanie-kreditorskoj.html

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Порядок списания кредиторской задолженности и проводки

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности – ответственная задача для бухгалтера, поскольку такая операция с высокой долей вероятности привлечет внимание налоговых органов при проведении проверки. Поэтому, чтобы обезопасить организацию от возможных доначислений, важно четко понимать, как, когда именно и с помощью каких документов необходимо списывать задолженность прошлых лет.

Сроки списания кредиторской задолженности

Порядок списания кредиторской задолженности

Приказ на списание кредиторской задолженности (образец)

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в бухгалтерском учете

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в налоговом учете

Итоги

Сроки списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Кредиторская задолженность (далее – КЗ) является неотъемлемой частью жизни любого предприятия, поскольку она помогает на некоторое время отсрочить исполнение обязательств и тем самым сгладить неравномерность финансовых потоков организации.

По правилам бухгалтерского учета такая задолженность учитывается на соответствующих счетах и отражается в бухгалтерской отчетности (в балансе) до момента погашения.

Однако КЗ, на которую кредитор так и не предъявил свои права, по истечении установленного законом срока признается «просроченной», т. е. такую КЗ следует списать и включить в состав доходов.

Списать КЗ можно только после того, как истечет срок исковой давности (3 года согласно ст. 195, 196 ГК РФ). При этом крайне важно корректно определить, когда именно он начинается, с какой даты вести отсчет.

В ст. 200 ГК РФ закреплен порядок определения даты, от которой следует отсчитывать срок давности по обязательствам. Если исполнитель по договору обязуется исполнить возложенное на него обязательство в течение конкретного периода времени (до наступления какой-либо даты), то отсчитывать срок давности следует с даты окончания такого периода.

В случае если договор не предоставляет исполнителю конкретный срок и не определяет дату, на которую обязательство должно быть исполнено, то исковая давность отсчитывается со дня, когда кредитор выставил исполнителю требование об исполнении обязательства.

Если же, согласно договору, с момента получения такого требования исполнителю предоставляется определенный период времени на выполнение требования, вести отсчет следует со дня окончания такого периода.

Важно помнить, что срок давности может быть прерван. Это случается, если за время его течения должник своими действиями фактически признает наличие у него определенного долга.

К таким действиям, в частности, относятся: признание требования кредитора, частичное погашение существующей задолженности, уплата процентов по долгу, подписание отсрочки, рассрочки, акта сверки взаиморасчетов и др.

(постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2015 N 43).

Прерывание означает, что отсчет прежнего срока давности завершается, а отсчет нового следует вести с момента прерывания.

Вместе с тем совокупный срок исковой давности ограничен пределом в 10 лет (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Это значит, что с учетом всех прерываний он не может длиться более 10 лет со дня, когда обязательство возникло.

На нашем форуме можно узнать, как правильно отразить ту или иную бухгалтерскую операцию, если у вас возникли вопросы. Так, здесь разбираемся, включается ли списанная кредиторская задолженность в доходы при УСН.

Порядок списания кредиторской задолженности прошлых лет

«Просроченная» КЗ списывается отдельно по каждому существующему обязательству. При этом основанием для проведения списания кредиторской задолженности является ее инвентаризация, а также внутренний документ, обосновывающий причины списания (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

По общему правилу, инвентаризацию компании обязаны проводить ежегодно, чтобы составить годовую бухгалтерскую отчетность, отвечающую критерию достоверности.

Вместе с тем руководитель вправе установить дополнительные основания для ее проведения, а также указать, что именно будет подлежать проверке (какие активы и обязательства).

Просроченная кредиторская задолженность (порядок ее списания будет представлен ниже) как раз является таким основанием.

Поэтому в качестве первоочередного мероприятия на пути к списанию КЗ необходимо провести инвентаризацию, причем лучше не по всем обязательствам, а только по некоторым из них (к примеру, по расчетам с отдельными кредиторами).

О том, как документально оформить проведение инвентаризации, см. материал «Приказ о проведении инвентаризации – образец заполнения».

По результатам формируется акт инвентаризации расчетов с кредиторами (форма № ИНВ-17), который содержит информацию о размерах совокупной, а не только «просроченной» КЗ.

В акте по каждому кредитору указывается, в частности, его наименование, бухгалтерские счета, на которых учитывается та или иная КЗ в текущее время, информация о сверке (об отсутствии сверки, о наличии разночтений) взаиморасчетов с кредитором, а также объемы «просроченной» КЗ.

Акт составляется инвентаризационной комиссией в 2 экземплярах и должен быть подписан членами комиссии.

Для списания кредиторской задолженности, срок давности для которой истек, кроме акта инвентаризации необходимо также письменное обоснование ее наличия.

Таким обоснованием будет являться бухгалтерская справка о списании кредиторской задолженности (образец ее представлен ниже), составленная в разрезе синтетических счетов учета на основании данных бухгалтерских регистров, а также прочих подтверждающих задолженность документов (к примеру, акт сверки расчетов с кредитором). Из справки должно явно следовать, когда и по каким причинам образовалась конкретная КЗ, каков ее размер, а также в ней должны быть указаны реквизиты кредитора.

Скачать образец

На основании акта проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки руководитель компании должен подписать приказ, который будет являться основанием для проведения списания просроченной кредиторской задолженности.

Приказ на списание кредиторской задолженности (образец)

Приказ оформляется на бланке организации с подписью руководителя и печатью организации (если она имеется). В нем должна быть ссылка на внутренние документы (акт инвентаризации и бухгалтерскую справку), которые подтверждают наличие и обосновывают правомерность списания кредиторской задолженности по конкретному основанию.

После оформления такого приказа КЗ можно списывать в бухгалтерском и налоговом учете.

Скачать приказ

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете «просроченная» КЗ подлежит учету по кредиту счета 91 (субсчет 1) в составе прочих доходов.

В зависимости от того, на каком именно счете учитывалась конкретная КЗ,  списание кредитоской задолженности будет оформляться проводкой Д 60 (62, 66, 67, 70 и др.) К 91-1.

Подробнее о бухгалтерских проводках при списании той или иной КЗ см. материал «Списание кредиторской задолженности – проводки и сроки».

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в налоговом учете

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете проводится по общему правилу: сумму «просроченной» КЗ организация должна включить в состав доходов (внереализационных), облагаемых налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Однако важно помнить, что под это правило не попадает задолженность организации по уплате налогов перед бюджетом. Такую КЗ не следует включать в доходы, с которых будет взиматься налог на прибыль (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если компания применяет метод начисления, то традиционно сложности могут возникнуть с определением момента, когда «просроченную» КЗ нужно будет учесть в составе налогооблагаемых доходов. И вот почему.

Метод начисления подразумевает, что доходы и расходы признаются тогда, когда они были фактически понесены, вне зависимости от поступления/оттока денежных средств. Вместе с тем, как указано выше, основанием для списания кредиторской задолженности, исковая давность по которой истекла, является акт инвентаризации.

Поэтому возникает вопрос: если срок давности КЗ истек в одном отчетном периоде, а инвентаризацию организация провела в другом, то когда именно следует включить «просроченную» КЗ в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль?

Контролирующие органы считают, что такую КЗ нужно включить в состав доходов в том периоде, в котором истекла исковая давность, причем независимо от того, провела ли компания инвентаризацию и оформила ли необходимые документы для списания кредиторской задолженности

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/spisanie_kreditorskoj_zadolzhennosti_s_istekshim_srokom_davnosti/

Списание кредиторской задолженности — проводки и правила

Порядок списания кредиторской задолженности и проводки

: 03 июня 2018

Кредиторская задолженность – это обратная сторона товарно-финансовых отношений, другая сторона дебиторской задолженности. Долги подобного рода возникают тогда, когда предприятие уже получило товар или услугу, но ещё не произвела оплату за поставку.

Кредиторская задолженность представляет собой обязательства контрагента перед поставщиком. Неисполнение обязательств карается по закону, ответственность определяет статья №177 УК РФ. Во избежание неприятных последствий необходимо вовремя проводить списание кредиторских долгов со счёта.

Виды кредиторской задолженности

Невыполненные обязательства, которые составляют кредиторские долги, могут образовываться перед разными группами агентов:

  • Поставщики и подрядчики, доставившие товары/услуги и выполнившие обговоренные в условиях договора работы.
  • Сотрудники компании.
  • Государственные структуры. В этом случае возникает задолженность перед бюджетом.
  • Внебюджетные фонды (негосударственные).
  • Банки и другие займодатели.

Для каждого вида задолженности предусмотрена определённая документация, также необходимы бухгалтерские проводки, наиболее часто это оформление счёта.

Кредиторская задолженность бывает действующей и просроченной.

Если обязательства не были вовремя уплачены, необходимо проводить списание просроченных долгов во избежание судебных разбирательств.

Следует понимать, что просроченными именуют те долги, по которым истёк срок давности кредиторской задолженности. Подробнее о том, какая кредиторская задолженность считается просроченной, читайте здесь.

В свою очередь просроченные долги включают понятие безнадёжной задолженности, такой термин целесообразно применять к тем обязательствам, которые не могут быть выполнены в силу обстоятельств.

Случаи, при которых взыскание становится нереальным, прописаны во 2 пункте 266 статьи:

  1. Обстоятельства, неподвластные ни одной из сторон.
  2. Судебное постановление в виде оформленного акта.
  3. Ликвидация предприятия.
  4. Истечение срока исковой давности.

Установление сроков давности

Гражданским Кодексом России определён стандартный срок исковой давности, он составляет 3 года. Но стоит учитывать, что существуют и исключения, в некоторых случаях такой период могут уменьшить либо, напротив, увеличить.

Отчисление срока начинается с того момента, когда заканчивается действие нарушенного договора, далее займодатель узнаёт о том, что контрагент не выполнил свои долговые обязательства перед ним.

Однако в статье №203 Гражданского Кодекса Российской Федерации определяются условия, при которых возможно прерывание срока исковой давности, а именно:

  • Одна из сторон предъявила иск.
  • Должник совершил действия, после которых обнаружилась просроченная задолженность.

После каких действий должника исчисление срока прерывается:

  • Выплатил часть задолженности.
  • Провёл успешные переговоры с поставщиком об отсрочке платежа.
  • Выплатил проценты или неустойку.
  • Официально подтвердил своей подписью наличие задолженности кредиторской.
  • Договорился с кредитором о реструктуризации долга.
  • Заявил о зачёте взаимных требований.

Из вышесказанного следует, что срок взыскания может прерываться. Однако его возобновление предполагает отчёт с «чистого листа». Другими словами тот период, который прошёл до прерывания срока, не будет учитываться в общем сроке исковой давности. После полного истечения периода необходимо произведение списания кредиторской задолженности.

После полного истечения срока давности необходимо списать кредиторскую задолженность.

Обязательному списанию подлежит вся просроченная кредиторская задолженность. Любые долги подобного рода, которые подлежат аннулированию, переходят в категорию нереальных для взыскания.

Налоговое законодательство РФ подробно регламентирует дальнейшие действия с кредиторкой. Так пункты 150 статьи НК прописывает следующее правило — просроченная кредиторская задолженность должна включаться предприятием в счёт внереализационных доходов. Включение в этот состав может быть произведено только в последний день отчётного периода.

Для списания кредиторской задолженности организации применяют два метода:

  1. Списывают долг за счёт резервных средств, которые предназначаются для оплаты сомнительных долгов.
  2. В том случае, когда суммы не были резервированы, списывают задолженность в счёт финансовых результатов.

Проводки при создании резерва:

  • Дебет — 91.2.
  • Кредит — 63.

Списание за резервный счёт:

Если резервный счёт не создан:

В налоговом учёте следует прописывать списанные долги в виде внереализационных расходов, их учёт ведется при расчёте налога на прибыль.

Важно! При признании должника неплатёжеспособным кредиторскую задолженность могут списывать в счёт убытков, но в этом случае избавление от неё не является фактическим. Оформление бухгалтерской проводки должно тщательно контролироваться.

Основания, на которых возможно списание кредиторской задолженности:

  • Изданный приказ руководителя предприятия.
  • Сведения, полученные посредством проведенной инвентаризации.
  • Письменное обоснование.

Из этого следует, что предприятию необходимо проводить инвентаризацию расчётов. Без процедуры инвентаризации невозможно составить акт и издать приказ, что, в свою очередь, делает невозможным списание просроченного долга компании.

Инвентаризация расчётов

Данную процедуру рекомендуется осуществлять один раз в квартал. Процедура заключается в проверке каждого счёта, а также соотношений денежных сумм, которые на них числятся и относятся к дебиту и кредиту компании, с фактическими цифрами.

Под инвентаризацию попадают расчёты, предназначенные для банков, сотрудников организации, внебюджетных фондов, бюджета, покупателей и заказчиков.

Проверка имеет определённые цели, а именно:

  • Нахождение совпадений или несовпадений между остатками дебиторок и кредиторок с остатками, значившимися в ведомостях, ведущих по оборотным средствам.
  • Выявление просрочек.
  • Подтверждение правильности оформленных задолженностей кредиторских, числящихся на учёте бухгалтерии.

Оформление документов при списании и восстановлении списанного долга при его погашении

Акты — основной документ, оформляющийся после инвентаризации. С 2016 года не обязательно использовать специальные формы для составления таких документов, разрешается составлять акты по принятой внутренним регламентом организации форме. Если руководство компании предпочитает заполнять документ по ранее установленным нормам, акт инвентаризации заполняется по унифицированной форме ИНВ-17.

Сам акт составляют на основе бухгалтерской справки. Для формирования документа необходимо посмотреть вглубь счёта синтетического в учёте (учёт обобщённых данных).

Что нужно указать в справке? В справке обязательно прописывают информацию о безнадёжной кредиторке, указывают договор, ссылки на подтверждающие документы. Также необходим расчёт срока исковой давности и обоснование учёта долга в конкретный отчётный период. Справку оформляют по той же форме в виде приложения.

Выше уже было сказано, что отсутствие инвентаризации определяет дальнейший ход событий не в лучшую для предприятия сторону.

Организация не имеет права составлять акт об истечении сроков давности, а также издавать приказ главного руководителя о списании долга. В противном случае будут нарушены правила и законы о бухгалтерском учёте.

Компания поплатится тем, что её долги перед кредиторами не будут признаны безнадёжными. Это чревато лишением права вносить кредиторку в счёт доходов.

Инвентаризацию расчётов рекомендуется осуществлять один раз в квартал.

Не только отсутствие подписанного акта при проведении проверки, но и выпущенный без сведений от инвентаризации приказ будет признан серьёзным правонарушением, за который на предприятие будет возложен штраф. Налогоплательщик не освобождается от обязанности правильного формирования своих доходов, это не зависит от причин, по которым документы не были оформлены.

В редких случаях возникают такие ситуации, когда после списания задолженности по ней производится оплата. Когда происходит погашение долга, необходимо восстановить его в бухгалтерском учёте. Проведение восстановления долга в учёте производится посредством проведения обратных проводок.

о правилах учёта кредиторской и дебиторской задолженности:

Итак, списание просроченных долгов путём проводки обязательно. Бухгалтерия должна тщательно следить за проводками. Приостановка исчисления сроков исковой давности не всегда идёт предприятию на пользу, так как после перерыва сроки увеличиваются без учёта пройденного до этой паузы времени.

Списание должно проводиться и оформляться только по правилам и только после инвентаризации, в противном случае за правонарушение на предприятие будет наложен штраф.

Источник: http://dolgofa.com/kreditorskaya-zadolzhennost/spisanie-provodki.html

Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

Порядок списания кредиторской задолженности и проводки

Каждая компания в текущей деятельности должна мониторить состояние расчетов с контрагентами, контролируя сроки и суммы взаимных долгов. Это напрямую сказывается на «чистоте» баланса предприятия.

Но возникают ситуации, когда долг вернуть невозможно и необходимо списание кредиторской или дебиторской задолженности.

Как поступить бухгалтеру, как провести такие операции, какие формируются проводки, какими документами руководствоваться — все это рассмотрим далее.

Как избежать споров

Для списания любого вида задолженности нужны веские основания, подкрепленные соответствующими документами. Таковыми, согласно НК РФ, являются:

  • Окончание срока исковой давности;
  • Ликвидация контрагента;
  • Нереальность взыскания.

Для «расставания» с задолженностью компании необходимо оформить ряд документов по каждому обязательству:

  • Акт инвентаризации взаиморасчетов с контрагентами (форма ИНВ-17);
  • Постановление судебного пристава о прекращении исполнительного производства – в случае нереальности взыскания;
  • Выписка из госреестра юридических лиц с записью о завершении процедуры ликвидации предприятия (ст.49, ст.63 ГКРФ) – в случае ликвидации контрагента;
  • Приказ руководителя о списании, подписанный на основании перечисленных документов.

При этом КЗ учитывают в качестве внереализационных доходов, кроме задолженности перед госорганами и внебюджетными фондами (ст.250 НК РФ п.18; ст. 251 п.21), ДЗ – в составе внереализационных расходов либо относится на сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Важно: при списании ДЗ по причине нереальности взыскания по причине отсутствия у должника имущества необходимо учитывать такую задолженность в течение 5 лет за балансом на сч.007 для контроля за вероятностью ее взыскания при улучшении финансового состояния дебитора.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Списываем дебиторку

Оформляем результаты инвентаризации и выявляем ДЗ с истекшим сроком давности. Документами, подтверждающими ее наличие и срок давности, служат:

  • Договор и документы об оплате к нему;
  • Документы, подтверждающие поставку (оказание услуг) – акты, накладные;
  • Акт сверки (при наличии);
  • Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга (претензии). Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом (например, уведомление о вручении).

Важно учесть, что при наличии акта сверки на определенную дату срок начинает исчисляться сначала.

Документы для подтверждения невозможности взыскания: постановление судебного пристава или выписка из ЕГРЮЛ:

Списание дебиторской задолженности — проводки

В бухгалтерском учете порядок отражения таков:

1) Если резерв создавался (Приказ МинФина РФ от 29.07.1998г №34-н):

  • Дт 63 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
  • Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

2) Если резерв не формировали или его размер не покрывает величину долга:

  • Дт 91.2 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
  • Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

Размер резерва определяется отдельно по каждой сомнительной сумме задолженности. Формирование резерва с 2011г. стало обязанностью предприятий.

В налоговом учете для покрытия убытков от списания ДЗ используют резерв (ст. 266 НК РФ). Если он не создан или недостаточен, то задолженность относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания (письмо ФНС РФ от 13.04.2011г. №16-15 / 035618.1).

Списываем кредиторку

Ежегодно компания перед формированием отчетности обязана провести инвентаризацию, в том числе и кредиторской задолженности.

При выявлении КЗ с истекшим сроком давности ее списывают на основании приказа в состав доходов сч.91 и в целях бухгалтерского, и в целях налогового учета.

Следует помнить, что по аналогии с ДЗ наличие подписанного акта сверки или получение официальной претензии от поставщика продляет срок давности:

Списание кредиторской задолженности — проводки

Как для налогового, так и для бухгалтерского учета кредиторскую задолженность (КЗ) списывают единообразно, следующими проводками:

  • Дт 60 (76,70,71,73) Кт 91.1 – отражена списанная кредиторская задолженность.

Однако, в налоговом учете КЗ списывают в периоде, когда истек срок, независимо от даты ее выявления.

Для списания просроченной кредиторки необходим пакет документов:

  • Договор;
  • Акты оказанных услуг или накладные от поставщика;
  • Акт сверки;
  • Официальная претензионная переписка.

Собрав и проанализировав пакет документов, удостоверившись в истечении срока, нужно списать КЗ и отразить в составе налогооблагаемых доходов во избежание замечаний со стороны ИФНС.

Сроки инвентаризации задолженности устанавливаются учетной политикой, но проводить ее обязательно не реже 1 раза в отчетном периоде (году).

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-spisaniyu-kreditorskoy-i-debitorskoy-zadolzhennosti.html

Списание кредиторской задолженности в 2018 – порядок, приказ, основания

Порядок списания кредиторской задолженности и проводки

Списание КЗ осуществляется в документах бухгалтерского и налогового учетов.

Проведение процедуры складывается из подготовки:

  • акта инвентаризации;
  • справки бухгалтера;
  • приказа руководителя учреждения на списание просроченной кредиторской задолженности.

Инвентаризацию рекомендуется проводить регулярно в конце каждого отчетного периода. Это позволит своевременно выявлять возникшую задолженность. Особенность проведения инвентаризации на предприятии заключается в том, что помимо кредиторской части необходимо проверить и дебиторские счета.

При проведении инвентаризации особе внимание уделяем расчетам с финансовыми учреждениями, внебюджетными фондами, клиентами предприятия и размером задолженность перед бюджетом. Как правило, если по итогам проверки составляется акт по типовой форме ИНВ-17.

Следует отметить, что проведение квартальной инвентаризации является правом экономического субъекта, но никак не его обязанностью. ФЗ «О бухгалтерском учете» обязывает проводить инвентаризацию один раз в год.

Следующим важным шагом является подготовка бухгалтерской справки, включающей в себя важную информацию по просроченным задолженностям:

  • номер договора и дата его составления;
  • ссылки на первичные документы: товарные накладные, акты, счета-фактуры;
  • обоснование срока истечения давности путем проведения математического расчета;
  • информация о компании-кредиторе.

Этими документами руководствуется директор организации подписывая приказ о списании задолженности.

Приказ на списание просроченной кредиторской задолженности 

Стандартный приказ на списание безнадежной кредиторской задолженности может выглядеть следующим образом.

Приказ издается на фирменном бланке предприятия в шапке которого указываются его реквизиты.

В тексте приказа, ссылаясь на правила ведения бухучета, утвержденные Минфином России и статьями Налогового кодекса РФ руководитель организации обосновывает необходимость списания долга перед конкретным кредитором на основании проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки. Списанная сумма признается внереализационным доходом. Контроль за исполнением приказа возлагается на главного бухгалтера.

Образец можно скачать тут

Порядок процедуры

Процедура списания КЗ проходит в четыре этапа:

  1. Выявление суммы просроченной задолженности в ходе проведения инвентаризации в конце отчетного периода.
  2.  Составление бухгалтерской справки по выявленной КЗ.
  3. Издание директором (руководителем) компании приказ о списании долга на основании нормативных документов.
  4. Внесение бухгалтерией соответствующих изменений в бухгалтерский и налоговый учет.

В бухучете списание проводится на основании следующей проводки:

Дебет 60 – Кредит 91-1

Налогообложение

Налоговый учет требует оформить просрочку в тот период, когда произошло истечение срока исковой давности. Если это не произошло по причине бухгалтерской недосмотра придется в следующем периоде подавать «уточненную» декларацию.

Основания для фиксирования суммы долга и сроков давности точно такие же, как и в бухучете:

  • приказ о проведении инвентаризации;
  • ведомость по инвентаризации по типовой форме;
  • бухгалтерская справка;
  • приказ руководителя о списания КЗ.

При расчете единого налога по УСН, вне зависимости от ее формы (единый налог с доходов, либо доходы минус расходы) задолженность относят в состав внереализационных доходов. В составе доходов не включаются долги, которые возникли по уплате штрафов и пеней, а также обязательных страховых взносов.

Если организация платит ЕНВД она обязана вести раздельный учет, доходов, расходов и хозяйственных операций. Поэтому для целей исчисления единого налога по вмененной деятельности общая сумма полученного дохода не важна и налоговые последствия не наступают.

Отчетный период по налогу на прибыль является квартал. Если налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из авансовой прибыли – каждый месяц.

Часто у бухгалтеров возникает вопрос о том, как уплачивать НДС с аванса посте истечения срока КЗ. Министерство финансов разъясняет этот момент разрешая снизить налогоплательщику НДС только в части материально-производственных ресурсов, работ и услуг.

Иногда, чтобы не списывать кредиторскую задолженность и тем, самым увеличивать сумму налога на прибыль организация сознательно идет на прерывание сроки исковой давности. В этом случае задолженность может тянуться годами, если кредитор не истребует ее в судебном порядке.

Что бывает в тех случаях, когда компании невнимательно относятся к кредиторской задолженности, затягивая сроки ее списания? В худшем случае это может послужить поводом для налоговых органов для доначисления налогов.

Таким образом, списание кредиторской задолженности достаточно сложная и длительная процедура, требующая внимательного отношения к срокам исковой давности. Оформление списания должно производится, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

От правильного оформления списания КЗ зависит сумма налога на прибыль, поэтому руководству компанию следует дисциплинированно подходить к решению этого вопроса.

Какое значение оборачиваемости кредиторской задолженности является нормативным? Найдите ответ на этой странице.

Про долгосрочную кредиторскую задолженность читайте здесь.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://finbox.ru/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.