+7(499)495-49-41

Порядок применения налоговых вычетов по НДС

Содержание

Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения

Порядок применения налоговых вычетов по НДС

Каждый налогоплательщик имеет право вернуть часть денежных средств, которые пошли на оплату налога НДС. Это указано в статье 171 Налогового Кодекса РФ.

Налоговым вычетам по НДС подлежат товары и имущественные права, при ввозе на территорию страны для переработки вне таможенной территории или внутреннего потребления.

Также сюда относят товары, которые проходят через территорию РФ без таможенного оформления.

Налоговые вычеты по НДС

Статья 171 Налогового Кодекса РФ предполагает, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, которые выставляются продавцами после покупки товара.

Налоговый вычет по НДС также распространяется на товары и имущественные права.

Главное условие – подтверждение физической оплаты налога при ввозе на территорию России или же других государств, которые находятся под ее юрисдикцией.

Налоговый вычет по НДС осуществляется не только по документам, которые подтверждают сумму уплаты, но и иным подтверждающими бланкам, согласно пунктам 3-8 статьи 170 НК РФ.

Условиями для налогового вычета по НДС выступают:

  • Принятые к учету товары и имущественные права, которые будут применены для облагаемых НДС операций;
  • К учету приняты работы, имущества и права;
  • Имеется счет-фактура, который оформлен в полном соответствии со статьей 169 Налогового Кодекса РФ;
  • Имеются другие документы, которые свидетельствуют о факте уплаты НДС с приобретенного товара;
  • НДС может быть возвращен после уплаты налога или оплаты товара.

Налоговый вычет по НДС можно получить с:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Сумм налогов, которые уплачены налоговыми агентами;
  • Сумм налогов, которые предъявлены продавцом покупателю и уплачены продавцов для реализации этого товара;
  • Сумм налогов, которые  уплачены продавцом после возврата товара покупателем в течение гарантийного срока;
  • Сумм налога, которые уплачены налогоплательщиком с частичной оплаты в счет будущих поставок;
  • Сумм налога, которые предъявлены подрядным фирмам при ведении капитального строительства или монтаже основных фондов;
  • Сумм налога, которые уплачены за строительные материалы, необходимые для завершения капитального строительства;
  • Сумм налога, которые потрачены на ведение строительных работ для собственного потребления. Стоимость таких работ должна войти в состав расходов при исчислении налога на прибыль:

Денежные средства, которые налогоплательщик получил в качестве вклада в уставной капитал, имущество, имущественные права и НМА, подлежат налоговому вычету по статье 170 Налогового Кодекса РФ. Однако такой вычет применяется только в тех случаях, если операции признаются объектами налогообложения.

Какие бывают налоговые вычеты по НДС

По действующему законодательству, налоговые выплаты можно разделить на общие и специальные. Общие налоги регулируются базовыми правилами, которые подтверждают возможность такого возврата.

Из-за того, что основным объектом налогообложения является реализация, то в этом случае вычет по НДС будет «выходным» налогом по приобретению. Это регламентируется во втором пункте статьи 171 Налогового Кодекса РФ.

Оставшиеся вычеты, упомянутые в пункте 2-12 той же статьи, являются специальными и применяются для определенных ситуаций. Среди них выделяют те случаи, когда денежные средства были потрачены:

  • Во время командировок;
  • При выдаче аванса;
  • При возврате товара;
  • При капитальном строительстве и СМР;
  • При изменении цены на товары и услуги.

При расчете суммы налоговых вычетов по НДС следует учитывать положения статьи 171 Налогового Кодекса РФ. Итоговая сумма НДС получается при суммировании входящего и исходящего, по этой причине могут быть использованы в качестве зачета суммы уже уплаченного налога в составе платежей поставщикам.

Отражение НДС к вычету в книге покупок

Заполнение книги покупок – обязанность каждого налогоплательщика. Если организация не выплачивает НДС и не принимает налог к вычету, то заполнять эту книгу ей не требуется.

Согласно сведениям, отраженным в книге покупок, заполняется налоговая декларация. Отражение НДС в книге покупок осуществляется на основе документов, которые подтверждают право предприятия на налоговый вычет.

Регистрируются следующие документы:

  • Счета-фактуры – полученные от продавца, авансовые, корректировочные, на СМР для собственного потребления;
  • Бланки строгой отчетности и их копии;
  • Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
  • Таможенная декларация и платежные документы, которые подтверждают оплату ввозного НДС.

Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС

Если в декларации по НДС доля вычетов превышает 89%, то у налоговых инспекторов появятся к организации определенные вопросы. Дело в том, что высокий удельный вес вычетов говорит о низкой налоговой нагрузке, что может стать причиной вызова генерального директора в налоговый орган.

Там собирается комиссия по легализации налоговой базы либо же формируется план выездной проверки. Чтобы снять с себя подозрения, организация должна отправить письменное пояснение к декларации. Оно составляется в произвольной форме.

Наиболее популярными объяснениями высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС является:

  1. Закуп под конец налогового периода;
  2. Счета-фактуры были получены по окончанию отчетного периода;
  3. Организация занимается сезонной деятельностью;
  4. Недавно сформировавшаяся организация не начала вести коммерческую деятельность в полном объеме;
  5. Организация работает с авансовыми платежами.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nalogovyie-vyichetyi-po-nds-i-poryadok-ih-primeneniya.html

Налоговики разъяснили порядок применения вычетов по НДС в различных ситуациях

Порядок применения налоговых вычетов по НДС

В письме от 17.06.15 № ГД-4-3/10451@ специалисты ФНС России ответили на ряд вопросов, касающихся вычетов по налогу на добавленную стоимость.

В частности, чиновники рассказали о применении вычетов в отношении работ по восстановлению здания; о восстановлении НДС при выбытии имущества по причине аварии; о применении вычетов покупателем при увеличении стоимости работ, а также об учете сумм НДС по товарам, приобретаемым для операций, не облагаемых НДС.

По мнению налоговиков, организация вправе заявить к вычету суммы налога на добавленную стоимость, которые были предъявлены исполнителем работ по восстановлению здания, даже в том случае, когда такие работы были оплачены страховой компанией. Аргументы у авторов комментируемого письма следующие.

Как известно, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), которые будут использованы для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, а также при приобретении товаров (работ, услуг), которые предназначены для перепродажи. Об этом сказано в пункте 2 статьи 171 НК РФ. При этом налог подлежит вычету на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия указанных товаров (работ, услуг) на учет.

Исходя из формального прочтения данных норм НК РФ, можно сделать вывод, что ничто не мешает организации принять к вычету НДС, предъявленный по ремонтным работам здания, даже в том случае, когда стоимость таких работ была оплачена страховой организацией. Причем в ФНС отмечают, что аналогичного мнения придерживается и Минфин России (письма от 15.04.10 № 03-07-08/115 и от 29.07.10 № 03-07-11/321).

При выбытии имущества по причине аварии восстанавливать НДС не нужно

Что касается вопроса о восстановлении сумм НДС по имуществу, выбывшему по причине аварии, то в ФНС не стали приводить каких-либо собственных разъяснений. Чиновники отметили, что Минфин России в письме от 26.11.13 № ГД-4-3/21097@ рекомендовал налоговым органам пользоваться выводами судов, сделанными по различным вопросам применения налогового законодательства РФ.

По данной теме высказывались судьи ВАС РФ. Так, в решении от 23.10.06 № 10652/06 судьи указали, что утрата имущества в результате чрезвычайной ситуации не относится к числу случаев, при которых суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению.

Также см. «ФНС: налог на добавленную стоимость по сгоревшему имуществу восстанавливать не нужно».

При увеличении стоимости работ вычет можно получить независимо от периода выполнения таких работ

Пункт 3 статьи 168 НК РФ обязывает продавцов выставлять корректировочные счета-фактуры в случае изменения, в частности, стоимости выполненных работ. При этом в НК РФ не прописаны какие-либо ограничения в отношении периода, за который может быть произведен перерасчет стоимости выполненных работ и, соответственно, выставлены корректировочные счета-фактуры.

Что касается покупателя, то при увеличении стоимости выполненных работ, он вправе заявить к вычету разницу между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости выполненных работ до и после такого увеличения. Но сделать это необходимо не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171 НК РФ и п. 10 ст. 172 НК РФ).

На этом основании в ФНС делают следующий вывод: при изменении стоимости выполненных работ в сторону увеличения, покупатель этих работ имеет право на вычет НДС независимо от периода выполнения таких работ.

Налог по товарам, приобретенным для операций, не облагаемых НДС, учитывается в стоимости таких товаров

«Входной» НДС по товарам, которые будут использоваться при осуществлении операций, освобожденных от НДС, к вычету не принимается. Эти суммы налога, как напоминают в ФНС, следует учитывать в стоимости таких товаров (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Говоря о невозможности применения вычета в описанной ситуации, чиновники ссылаются на статью 172 НК РФ, которая устанавливает порядок применения налоговых вычетов по НДС.

Из положений данной статьи следует, что для определения суммы налога, предъявляемой к вычету, необходимо единовременное выполнение следующих условий: – наличие счета-фактуры по приобретенным товарам (работам, услугам) и соответствующих первичных документов, подтверждающих принятие их к учету;

– использование приобретенных товаров (работ, услуг) в операциях, признаваемых объектом налогообложения по НДС.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/news/2015/6/9970

Налоговый вычет по НДС в 2018 году

Порядок применения налоговых вычетов по НДС

Налоговый вычет по НДС позволяет понизить размер налога, который был рассчитан налогоплательщиками к оплате за прошедший квартал, на санкционированные действующим законом суммы. Видов налогового вычета достаточно много, вся информация о них прописана в статье 171 НК РФ. Эта статья расскажет о том, что же представляют собой эти вычеты и как верно их применить.

Само понятие налогового вычета по НДС трактуется Налоговым Кодексом России, а конкретно в 1-ом пункте 171 статьи.

В ней указывается, что плательщик НДС имеет право уменьшить общую ставку налога, которая рассчитывается согласно нормам статьи 166 НК за конкретный налоговый промежуток времени, на ставку налоговых вычетов.

Или, говоря проще, вычет по НДС является таким налогом, на какой предприятие может уменьшить размер НДС, предназначенного для оплаты в бюджет.

Но, невзирая на тот факт, что плательщик имеет право на вычеты НДС, воспользоваться им он может далеко не всегда, а лишь при выполнении установленных в 171 статье НК требований:

  1. Все объекты, купленные налогоплательщиком, ресурсы и права, в соответствии с которыми производится расчёт НДС, обязаны применяться в операциях, подлежащих обложению данным налогом.
  2. Все материальные и финансовые ценности, приобретённые налогоплательщиком, а также права должны быть поставлены на учёт.
  3. Плательщик должен обладать верно оформленным счётом-фактурой на представленные операции и надлежащей первичкой.

Чтобы употребить вычет по НДС, все перечисленные требования необходимо исполнять синхронно.

ВАЖНО: Невзирая на то, что согласно общим нормам вычеты используются по факту отгрузки, то есть вне зависимости от факта уплаты поставщику, всё же имеется цепь требований, когда уплата нужна. Относится это, к примеру, к вычетам по НДС, который был уплачен при ввозе продукции, авансовых платах, возврате продукции, оплате отъезда в командировку.

НДС причисляется к косвенным типам налогов. Это означает, что при реализации и сбыте услуг, продукции или работ, налогоплательщики должны в дополнение к стоимости реализуемой продукции (услуг) прибавить к уплате потребителю и размер оплаченного НДС. Налоговые вычеты доступны лишь для тех налогоплательщиков, которые получали в налоговый срок прибыль, облагаемую ставкой с размером в 13%.

Налоговые вычеты по НДС классифицируются такими основными видами:

  1. Вычет на приобретённую продукцию, предоставленные услуги, наёмную работу и имущественные права;
  2. Налоговый вычет для налоговых агентов;
  3. Вычет для иностранных граждан;
  4. Налоговый вычет на возврат продукции и расторжение контрактов;
  5. Вычет на капитальное строительство;
  6. На проведение строительно-монтажных работ, осуществлённые для личного потребления;
  7. Вычет на командировочные и представительские затраты;
  8. Вычет с сумм уплаты, как полной, так и частичной, полученных в качестве аванса за предстоящие; поставки продукции, оказание услуг, проведённых работ;
  9. Налоговый вычет на непроверенную ставку НДС с размером 0%;
  10. Вычет у плательщика налогов, который получил в качестве взноса в складочный фонд недвижимое имущество, активы не материального характера и имущественные права;
  11. Вычет у того плательщика налогов, который перечислил как полную сумму, так и неполную, в качестве аванса за будущие поставки продукции, оказание услуг, проведение работ, передачу прав на имущество;
  12. Налоговый вычет на изменение цены отгруженной продукции, оказанных услуг, проведённых работ, переданных прав на имущество.

Установленный срок для вычета, согласно действующему Налоговому кодексу РФ, составляет 3 года. Статья 173 данного кодекса гласит следующее:

«Когда суммарный размер налоговых вычетов в конкретном налоговом периоде больше чем тотальная сумма налогов НДС, то позитивная разница между размером налоговых вычетов и суммарным размером налога, который был исчислен по операциям, в обязательном порядке должна быть компенсирована налогоплательщику в порядке, регламентируемом 176 статьёй действующего Налогового Кодекса. Исключение составляют только лишь те ситуации, при которых декларация была подана плательщиком налогов по завершению 3 лет после того, как закончился рассматриваемый налоговый период».

После окончания трёхлетнего срока на использование вычета по НДС такой вычет автоматически аннулируется и дальнейшему рассмотрению и обжалованию не подлежит.

Условия для получения

Все условия, выполнение которых необходимо для получения вычета, диктуются 171 статьёй Налогового Кодекса РФ и подразумевают следующее:

  • приобретённая продукция (выполнение работ, оказание услуг) обязаны быть куплены для реализации промышленной деятельности либо прочих операций, которые подлежат обложению НДС, или же осуществления перепродажи;
  • вся купленная продукция должна в обязательном порядке быть «поставлена на учёт», то есть зачислена на баланс предприятия;
  • компания обладает всеми документами, удостоверяющими право на получение вычета. В подавляющем числе это счёт-фактура, который был получен от непосредственного поставщика. Наряду с тем, ставка по НДС должна быть выделена отдельной графой и как в расчётных документах, так и в первичной документации (накладные, акт о выполнении конкретных работ либо предоставленных услуг, платёжные поручения и прочее);
  • НДС по ввезённой на территорию РФ продукции обязан быть оплачен на таможенном контроле.

Вышеупомянутые условия включены в категорию общих. А это обозначает, что в отдельных ситуациях для принятия НДС к непосредственному вычету требуется исполнить дополнительные требования. И наоборот, соответственно, бывают ситуации, когда отдельные требования выполнять необязательно.

ВАЖНО: Вычет по продукции, которая облагается ставкой с размером 0%, осуществляется в особом порядке.

Получение налогового вычета по НДС регламентируется 176 статьёй НК России и состоит из нескольких операций.

Подача декларации по НДС

Традиционно процесс начинается с непосредственного оформления самой декларации в конце отчётного срока и сбора пакета необходимых документов, свидетельствующих о переплате. Когда суммарный размер налогов, рассчитанный по деятельности, которая облагается налогами, превосходит осуществлённые выплаты, то разница возвращается налогоплательщику, либо идёт в зачёт.

Чтобы получить налоговый вычет предприятие обязано соблюсти такие условия:

  1. Оприходовать обретённую продукцию или услуги;
  2. Произвести оплату всей продукции и применять её для реализации деятельности, которая подвергается обложению НДС;
  3. Обладать всей документацией на продукцию и предоставить её по первому запросу. Все документы должны быть корректно оформлены.

В особом порядке компенсируется экспортный вычет по НДС. Для получения налоговой ставки с размером в 0%, распространяемой на операции по экспорту, компания должна предоставить всю документацию, свидетельствующую о реализации продукции иноземным партнёрам и удостоверяющую факт экспорта товара за пределы РФ:

  • контракт на поставку товаров иноземному контрагенту;
  • выдержка со счёта, подтверждающая транзакцию полной уплаты от иностранного лица;
  • сопроводительная документация с пометками таможенного контроля о перевозе продукции на территорию иноземного государства.

Сам процесс подачи декларации не считается веским основанием для того, чтобы налоговые органы начали процесс возмещения НДС. С конца прошлого года неукоснительным требованием для решения вопроса является надлежащее заявление.

Проверка осуществляется налоговыми службами на предмет аргументированности жалоб налогоплательщика на компенсирование доли уплаченного налога. В течении 90 дней сотрудники налоговых органов анализируют декларацию и прикреплённую к ней документацию:

  • устанавливается полнота и корректность заполнения данных документов;
  • проверяется соответствие данных в декларации показателям налогового учёта;
  • ревизуется законность использования привилегированной ставки, налогового вычета, корректности базовых расчётов и суммарного размера налогов.

При проведении ревизии налоговая служба имеет полное право на запрос от плательщика любой документации и пояснений, какие могут «осветить» подозрительные, по его усмотрению, операции, согласно с какими осуществляется вычет.

Может обратиться налоговый инспектор и к контрагенту ревизуемого, и к банковскому учреждению, когда отдельные вопросы нуждаются в пояснении.

Уклонение от предоставления требуемых данных или несвоевременная подача информации оцениваются как нарушение законодательства, влекущее за собой обложение штрафными санкциями.

По результатам проверки составляется акт, в котором указывают существующие нарушения, а при отсутствии таковых – выносится постановление о возврате средств. Срок, выделенный на вынесение подобного постановления, составляет 7 суток, а сообщить плательщику об итогах ревизии инспектор должен на протяжении 10 рабочих дней, и только в письменной форме.

Несогласие плательщика

Последовательность компенсации НДС из государственного бюджета предусматривает подачу апелляционного заявления в вышестоящую налоговую службу (региональную) в ситуации, когда между инспекцией и плательщиком возникли разногласия по поводу итогов ревизии, а также обращение в арбитраж, когда компания полагает, что отказ в компенсации незаконен. Если суд вынесет решение на пользу плательщика, то возвращение присуждённой суммы осуществляется на основе исполнительного листа, в основном, с возмещением промедления вычеты и затрат на судебные издержки.

Компенсация НДС

НДС компенсируется методом зачёта либо же перечисления установленной суммы средств на счёт плательщика в банковском учреждении.

Возвращение налога из государственного бюджета осуществляется на основе заявления компании по указанным реквизитам.

Инспектор налоговой службы, который вынес постановление о компенсации, адресует поручение казначейству для перевода положенной суммы в срок 5 рабочих дней.

В случае, если данный срок нарушен, начиная с 12 суток после осуществления камеральной проверки на предмет задолженности бюджета перед плательщиком, начисляется процентная ставка на основе рефинансирования ЦБ.

Для крупных холдингов, налоговые зачисления от каких превосходят цифру в 10 млрд. рублей за последние 36 месяцев, предусмотрен заявительный режим компенсации НДС. Подобная возможность распространяется и на плательщиков налога, которые совместно с декларацией предъявляют гарантию банка по НДС.

Заявительный режим обозначает, что налогоплательщик НДС имеет право оформить заявление на возмещение переплат и получить положенные средства ещё до результатов проверки.

В каких случаях налоговый вычет не предусмотрен

Налоговым кодексом РФ специально предусмотрено 4 эпизода, когда НДС по купленной продукции (оказанным услугам или произведённым работам) к вычету не принимается, а включается в первоначальную стоимость этой продукции (услуг либо же работ):

  1. Приобретённая продукция (услуга или работа) применяется при изготовлении или продаже тех товаров (услуг или работ), которые освобождены от НДС;
  2. Компания, купившая продукцию, не является плательщиком НДС либо же она употребила своё право на освобождение от налогообложения;
  3. Приобретённая продукция (услуга или работа) была специально куплена для исполнения операций, которые согласно НК РФ не числятся в налоговой базе, а потому не подлежат обложению НДС;
  4. Купленная продукция (услуга или работа) применяются тех для операций, которые будут реализовываться за пределами России.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nds/nalogovyj-vychet.html

Порядок предоставления налоговых вычетов по НДС в 2017 году — статья

Порядок применения налоговых вычетов по НДС

Налоговый вычет по НДС уменьшает налоговые обязательства организации по налогу. Поэтому налоговики при проведении проверок уделяют этому вопросу особое внимание. Как правильно принять НДС к вычету, какие условия необходимо выполнить, что делать, если ваш контрагент -“упрощенец” – комментирует Горбова Н.С.

Налогоплательщику, который хочет воспользоваться правом принять НДС к вычету, важно:

  1. применить вычет по тем операциям, которые оговорены в НК РФ,
  2. выдержать сроки применения вычета,
  3. иметь правильно оформленные документы (в частности, основным документом является счет-фактура).

Налоговые вычеты по НДС

Все о требованиях законодательства по предоставлению вычета «входящего» НДС, про счета-фактуры, как основной документ для реализации налогоплательщиком прав на вычет и многое другое.

Посмотреть

Именно на эти параметры в первую очередь обращают внимание налоговики. Рассмотрим их.

Какие суммы НДС можно принять к вычету

Вычетам подлежат суммы НДС:

  • предъявленные поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ;
  • уплаченные продавцом с полученных от покупателей сумм частичной оплаты предстоящих платежей;
  • уплаченные в бюджет налогоплательщиком в качестве налогового агента;
  • уплаченные при ввозе товаров в Россию для внутреннего потребления;
  • уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в таможенной процедуре переработки для внутреннего потребления

Условия принятия сумм НДС к вычету

Но, несмотря на то что право у плательщика на вычет НДС есть, им можно воспользоваться не всегда, а только при одновременном выполнении условий, перечисленных в статье 171 НК РФ:

  • Организация (ИП) являются налогоплательщиками НДС
  • Товары, работы, услуги, имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС
  • Товары, работы, услуги, оприходованы (приняты к учету), за исключением суммы НДС, уплаченной в счет предстоящих поставок
  • Счет-фактура, а также первичные документы оформлены надлежащим образом
  • Не истекли 3 года после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Основным документом, на правильность оформления которого обращают внимание налоговики, является счет-фактура. Без правильно оформленного счета-фактуры нельзя получить вычет «входящего» НДС.

Из этого правила есть исключения, т.е. вычет возможен на основе первичных документов. Например, согласно п. 1 ст.

172 НК РФ можно предъявить к вычету суммы НДС, если отсутствует счет-фактура, с осуществленных расходов на командировки (расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), если они включаются в состав расходов при определении базы по налогу на прибыль организаций; по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Продавец составляет счет-фактуру в следующие сроки:

  • «Авансовый» счет-фактуру- не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
  • «Отгрузочный счет-фактуру» — не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В этой связи важным становится определение даты отгрузки:

  • по недвижимому имуществу дата отгрузки — это дата передачи покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимости;
  • по движимому имуществу — дата первого по времени составления первичного документа на имя покупателя или перевозчика;
  • выполнения работ — дата подписания заказчиком акта о выполнении работ;
  • оказания длящихся услуг (охраны, аренды, тепло-, водо-, газо-, электроснабжения, связи, и т.п.) – это последний день месяца или квартала;
  • оказания иных услуг — дата подписания акта об оказании услуг.

В случае, если счет-фактура составлен неправильно, налоговая вправе отказать налогоплательщику в вычете. Основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС при проведении налоговой проверки являются невозможность идентифицировать:

  1. продавца, покупателя товаров, работ, услуг, имущественных прав — это ошибки в наименовании, адресе, ИНН продавца или покупателя
  2. наименование товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например, в графе 1 указано «Бумага мелованная», а отгружена «Бумага офсетная».
  3. стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав. Здесь следует иметь ввиду следующие возможные ошибки: неверно указана валюта, в которой оплачиваются товары, работы, услуги, в т.ч. ее код и наименование; количество товаров, работ, услуг; цена товаров, работ, услуг. В Письме Минфина РФ от 19.04.2017 № 03-07-09/23491 отмечено: «Счета-фактуры, в которых неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товары, работы, услуги и сумма НДС, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм НДС».
  4. налоговую ставку. Например, указана ставка 10%, а НДС исчислен по ставке 18%, либо по товарам, облагаемым по ставке 0%, указана ставка 18%.
  5. сумму налога, предъявленную покупателю. Такое возможно, например, если показатель графы 8: или отсутствует, хотя в графе 7 указана ставка 10 или 18%, или не получается при перемножении показателей граф 5 и 7.

Применение вычетов ограничено по времени. Налогоплательщик вправе заявлять вычет НДС в следующих периодах:

  1. вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога,
  2. с авансов, перечисленных поставщику, — на дату перечисления денег,
  3. с полученных авансов — на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс,
  4. с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут,
  5. с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — вычет НДС в пределах трех лет после принятия товара к учету,
  6. косвенный НДС — вычет НДС в периоде, в котором компания заплатила НДС при ввозе товаров из стран Евразийского экономического союза,
  7. вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога,
  8. с авансов, перечисленных поставщику, — на дату перечисления денег (п. 9 ст. 172 НК РФ)
  9. с полученных авансов — на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс,
  10. с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут,
  11. с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — вычет НДС в пределах трех лет после принятия товара к учету.

Вопрос: Работаем на УСН, по просьбе контрагента за выполненные работы выставляем счет-фактуру с НДС. Будет ли приниматься к зачету указанный НДС у контрагента в 2017 году? 

Идет набор в новую группу по курсу «Налог на добавленную стоимость для практиков». За 6 онлайн уроков вы получите структурированные знания. Записаться на онлайн-курс по НДС.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/351

Входной НДС к вычету: порядок учета, суммы, условия, сроки

Порядок применения налоговых вычетов по НДС

Все предприятия, работающие по ОСНО, платят НДС, и у некоторых из них этот налог достигает больших размеров. Поэтому проблема его снижения остается актуальной.

Одним из вариантов оптимизации данного налога является налоговый вычет входного НДС. И данная статья во всех подробностях расскажет вам об учете и расчете входного НДС в т.ч.

при экспорте, что такое справка о распределении входного НДС и для чего все это надо.

О чем речь

В этом случае компания, заплатившая НДС на приобретенный товар либо другую выгоду, может вернуть налог в полной мере или частично, реализовав это же товар с уплатой покупателем НДС, который в данном случае и называется «входным». Это производится с целью избежать налоговых накруток на одну и ту же единицу товара. При этом важно чтобы все три участника процесса были на основной системе налогообложения.

Платежи, налог за которые может быть принят к вычету, определены в главах №172 и №171 НК:

  • Получение товаров или услуг у поставщиков или других налоговых агентов.
  • Ввозная пошлина за товар.
  • При возврате проданной продукции или отказе от оплаченных услуг.
  • При покупке недостроенного объекта.
  • Средства, выделенные на командировочные и представительские траты и расходы.
  • Авансовые платежи за поставки следующих периодов.
  • Предоплата после реализации продукции, купленной в ее счет.
  • Затраты на строительные и связанные с ними монтажные работы не на продажу, а для своих нужд.
  • Оплата строительства капитальных строений, сборки и монтажа зданий и оборудования, являющегося основными средствами.

Давайте теперь узнаем, когда входной НДС можно принять к вычету.

О том, что лучше, принять НДС к вычету или учесть в расходах, расскажет видео ниже:

Условия вычета

Принятие входящего НДС к вычету допустимо только при выполнении компанией трех условий:

  1. Купленные товары, произведенные работы и выполненные услуги должны использоваться компанией в производственных или торгово-финансовых операциях, облагаемых НДС или перепродажи плательщику НДС.
  2. Все материальные поступления или приобретение выгоды должны быть занесены на баланс компании или приняты на учет.
  3. Все вышеперечисленное должно сопровождаться правильно оформленными документами, которые должны быть представлены в положенный срок (счет-фактура, а в некоторых случаях акт выполненных работ). В этих «бумагах» необходимо выделение НДС обособленной строкой.

При несоблюдении или нарушении одной из этих позиций, в получении вычета НДС будет категорически отказано.

Сроки и сумма

Срок по подаче заявки на вычет входного НДС установлен в три года. Это после принятия на баланс или занесения на учет товара или полученной выгоды с уплатой при этом НДС.

Именно в течение данного времени (в налоговых периодах за три года) налогоплательщик может начать процедуру возврата входного НДС.

Потребовать вычет налога можно даже если счет-фактура на этот товар (акт выполненных работ на услугу) получен в следующем квартале. Главное, что бы это было выполнено до подачи декларации.

Кроме того, сумму вычетов по каждому счету-фактуре, можно разнести на несколько кварталов, но по разным позициям.

Про бухгалтерский учет входного НДС и его расчет читайте ниже.

О получении права на вычет по НДС расскажет видео ниже:

Основания и процедура

Для понимания порядка при применении вычетов НДС, надо внимательно ознакомиться со статьей №172 НК, в которой данная процедура представлена следующим образом:

  • Основанием для налогового вычета по НДС выбран счет-фактура (акт выполненных работ) от продавца товара, услуг или прав на имущество. Для ввозимых товаров таким основанием могут выступать документы, подтверждающие оплату ввозной пошлины.
  • Вычет применяется только к сумме НДС, которая была выставлена налогоплательщику при совершении сделки или ввозе товара на территорию РФ.
  • Вычеты производятся только в полном объеме, и только после принятия или постановки на учет в компании совершивший приобретение объекта состоявшейся сделки.
  • Если при совершении сделки использовалась иностранная волюта, то сумма должна быть пересчитана по курсу, существовавшему на дату принятия объекта приобретения на учет.
  • Вычеты налоговых сумм производят при определении необходимой налоговой базы.
  • Вычеты при возврате товара можно производить после отражения корректировки этой операции в учете компании, но не позже года после факта совершения возврата.
  • Вычеты при предоплате производятся с момента перехода права имущественного владения на сумму равную самой предоплате при имеющимся счете-фактуре, заполненном на сумму аванса.
  • При изменении стоимости товаров или услуг в процессе сделки, вычеты производятся по предоставленным и откорректированным продавцом документам (счета-фактуры).

О том, что значит, если входной НДС принят к вычету, каковы проводка и распределение принимаемых к вычету НДС, расскажем ниже.

Проводка входного НДС к вычету

При уменьшении платежей по НДС надо сделать проводку в бухгалтерской документации и принять данный налог к вычету. Для этого используются счета:

  • 68, в котором отражаются обобщенные данные по рассчитанным и перечисленным в бюджет налогам.
  • 19, в котором отражаются все суммы входящего НДС, которые уже уплачены, или только подлежат проплате.

Для принятия НДС к вычету проводка должна выглядеть так: Дебет сч. 68 – кредит сч. 19.

О том, как проверить начисления по НДС, мы писали отдельно.

Важные моменты в отношении НДС, в том числе вычета, содержатся в этом видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/nds/vhodnoj-k-vychetu.html

Налоговые вычеты по НДС: понятие и определение

Порядок применения налоговых вычетов по НДС

НДС (налог на добавленную стоимость) — это косвенный налог, сумма которого идет в казну государства, он высчитывается от надбавочной стоимости продукта (товаров и услуг).

Что это такое

НДС является федеральным налогом и применяется на всей территории Российской Федерации, регулятором выступает гл. 21 НК РФ. Группы граждан, освобожденных от уплаты налога на добавленную стоимость, прописаны в ст. 145 НК РФ.

По закону к налогоплательщикам относятся:

  • различные виды организаций;
  • лица, зарегистрированные как ИП;
  • граждане, осуществляющие ввоз и вывоз товаров через таможенную границу страны.

От НДС освобождаются:

  • ИП и организации, работающие на УСН (упрощенной системе налогообложения);
  • производители сельхозпродукции, оплачивающие ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);
  • лица, перешедшие на оплату ЕНВД (единый налог на вмененный доход).

Помимо этого, частные предприниматели и организации могут не уплачивать НДС, если предыдущая выручка за три месяца с продажи товаров и услуг не превысила лимит в два миллиона рублей, а также если ИП не занимается продажей акцизных товаров и не уплачивает налоги по системе ОСНО (общий режим налогообложения).

Сегодня налоговая ставка по НДС составляет 18%, 10%, 0% в зависимости от производимого вида продукта. Уплата должна производиться до 20 числа каждого третьего месяца.

Виды деятельности

В НК РФ прописаны четыре основных типа деятельности, руководители которых в обязательном порядке должны уплачивать налог на добавленную стоимость.

Импортный

В данном случае налог уплачивается на импорт товаров через таможню России. То есть при ввозе какого-либо иностранного продукта на территорию страны необходимо оплатить не только таможенный платеж.

НДС рассчитывается из суммы общей стоимости товара, таможенной пошлины и акцизной суммы. Далее получившееся число умножается на налоговую ставку 18%, 10% либо 0%. Эту сумму и необходимо уплатить на границе с РФ.

При осуществлении строительных и монтажных работ только силами заказчика НДС взимается с общей стоимости строительных материалов, а если с помощью подрядчика — сумму НДС предоставляет организация-заказчик.

Вычеты всех налогов происходят только после официальной задокументированной сдачи объекта.

На передачу имущественных прав

Этот пункт включает в себя несколько подвидов:

  • осуществление аренды;
  • передача жилого и нежилого помещения, а также долей в них;
  • передача долга.

Данный тип включает в себя все денежные операции, связанные с имуществом.

За передачу всех видов товаров и услуг

Этот вид касается индивидуальных предпринимателей и организаций, осуществляющих работу по общему режиму налогообложения (ОСНО).

Необходимые условия

Налоговый вычет – способ уменьшить сумму налога, которую обычно уплачивает налогоплательщик. Видов прав на вычет в различных ситуациях много, все они перечислены в ст. 171 НК РФ.

Правом на вычет может воспользоваться только индивидуальный предприниматель или организация на ОСНО, но не другие.

Всего для разрешения на вычет должны соблюдаться четыре основных условия.

Предъявление налога поставщиком. После реализации поставщиком товаров или различных услуг к их стоимости он должен прибавить НДС, эту сумму прописывают в документах по продаже.

В случае отсутствия в бумагах суммы налога на добавленную стоимость, то самостоятельно его вычислить и принять вычеты будет незаконным.

Если по истечении трех месяцев сумма вычетов больше чем сумма НДС, то разницу можно вернуть.

Приобретенные товары и услуги будут задействованы в операциях, которые облагаются НДС. Если товары и услуги не будут задействоваться в сфере, которая не облагается НДС, то вычет невозможен.

Если же закуплены продукты для облагаемых операций, а затем их стали использовать в необлагаемых, то в этом случае принятый вычет аннулируется.

Различные виды продуктов должны быть приняты к учету. В ст. 172 НК РФ прописано следующее: чтобы купленные работы, товары и т.д. были приняты вычету, их необходимо сначала принять к учету и зафиксировать это документально. Это следует сделать после поступления различных товаров и т. п., во время оформления по всем правилам бухгалтерского учета.

Правильно оформленный счет-фактура. Это самое важное условие для вычета, нужно верно оформить:

  • УПД (универсальный передаточный документ), в нем должны быть зафиксированы все данные о счете-фактуре;
  • авансовый, обычный, корректировочный счет-фактуру.

Вычет должен приниматься точно в такой же сумме, которая прописана в бумагах, если таковой не имеется, то, соответственно, и вычета не будет.

Требования к счету-фактуре

Счет-фактура – это важный документ со строго установленным образцом, он заполняется и выписывается поставщиком заказчику после реализации товара или услуги и служит законным основанием для принятия вычета НДС. Эта бумага должна быть представлена не позднее пяти дней после продажи продукта, что регулируется ст. 168 НК РФ.

Также в обязанность обеих сторон, как продавца, так и покупателя, входит ведение журнала, в котором записываются все выставленные и полученные счета-фактуры. Таким образом все индивидуальные предприниматели и организации применяют счета-фактуры при осуществлении операций, облагающихся налогом на добавленную стоимость.

Если же у определенного вида деятельности НДС не уплачивается, то на счете-фактуре ставится печать «Без налога (НДС)», что прописано в ст. 168 НК РФ.

Документ не составляется:

  • при продаже акций и других ценных бумаг;
  • банковскими и страховыми организациями, а также негосударственными пенсионными фондами, если они совершают операции, которые не облагаются налогом на добавочную стоимость;
  • индивидуальными предпринимателями и организациями, работающими по «упрощенке» и ЕНВД;
  • при продаже различных товаров без контрольно-кассового аппарата, в этом случае заполняются только первичные документы;
  • при продаже продуктов по ККА с обязательной выдачей кассового чека покупателю.

В счете-фактуре в обязательном порядке указываются:

  • номер и дата выписки документа;
  • ИНН, наименование, фактический адрес продавца и покупателя;
  • реквизиты бумаг для получения аванса или других платежей;
  • полное наименование и количество всех реализуемых товаров и услуг;
  • цена за один товар и стоимость всего количества реализуемого продукта без учета НДС;
  • ставка налога 0%, 10%, 18%;
  • полная сумма НДС;
  • стоимость всего количества реализуемого продукта с учетом НДС;
  • название государства, где товар произведен;
  • если происходит ввоз продукта, то указывается номер таможенной декларации.

Порядок применения

Для того чтобы НДС приняли к вычету вовсе необязательно, чтобы купленный товар был оплачен, заказчик имеет право принять вычет даже при непогашенном кредите.

Налогоплательщику достаточно предоставить в налоговую организацию счет-фактуру, выставленный поставщиком. Необходимо проверить правильное заполнение документа, иначе в вычете откажут. Есть еще несколько нюансов, при наличии которых налогоплательщику поступит отказ:

  • приобретенные товары и услуги оплачены за финансовый счет муниципального бюджета;
  • страховая компания возместила затраты на приобретение продукта;
  • по настоянию заказчика начисление средств произошло третьей стороне при условии, что такой пункт имелся в договоре на реализацию.

Если заказчик в счете-фактуре указал вычет налога на добавленную стоимость, но не внес оплату в бюджет, то налоговики не будут иметь права отказать в начислении налогового вычета, так как в НК РФ нет такого пункта, где прописаны правила о реализации товара.

Что касается дробления суммы вычета на несколько частей по первому счету-фактуре, то это допускается, вычет может осуществляться в течение трех лет с момента поставки продукта на учет.

В случае если счет-фактура поступил несвоевременно, по истечению периода, в котором товары или услуги были приняты на учет и до срока сдачи декларации, то налог на добавленную стоимость можно принять к вычету в этот период.

Возможные спорные ситуации

Нередко в налоговой сфере возникают спорные ситуации, решение которых происходит только с тщательным изучением проблемы.

Отсутствие продавца товаров и услуг на месте «прописки». Если в счете-фактуре неверно указан адрес поставщика либо он там отсутствует, то при выходе из такой ситуации спор выигрывает покупатель, так как местонахождение продавца в НК РФ не играет большой роли.

Отсутствие данных о поставщике. Если в предоставленном в налоговую организацию счете-фактуре нет никаких данных о продавце или контрагенте, то покупателю, скорее всего, вычеты не начислят.

Хотя в мировой судебной практике судьи разрешали такие конфликты в пользу заказчика, т.к. он не виноват в том, что поставщик не внес свои данные.

Продавец не является налогоплательщиком НДС. Если индивидуальный предприниматель или организация в своей деятельности НДС не уплачивают, а в налоговую инспекцию принесли счет-фактуру с налоговым вычетом, то заказчику откажут в налоговых вычетах.

Уменьшение вычета организацией. Согласно ст. 166 НК РФ, организация вправе уменьшить налоговый вычет с НДС, а по итогам каждого квартала необходимо подавать налоговую декларацию с общей суммой налога.

Базовый курс по НДС представлен на данном видео.



Источник: http://ZnayDelo.ru/biznes/nalogi/vychety-po-nds.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.