Обязанности и функции института внутренних аудиторов

Содержание

Что такое внутренний аудит?

Обязанности и функции института внутренних аудиторов

Сегодня понятие «внутренний аудит» получило большое распространение в бизнесе. Многие крупные предприятия и компании предпочитают создавать собственные службы и отделы внутреннего аудита, обучая своих сотрудников. К тому же и на рынке труда постоянно растет спрос на специалистов, которые обладают соответствующими знаниями и имеют международный диплом.

Задачи внутреннего аудита на предприятии

Внутренний аудит на предприятии представляет собой деятельность, которая направлена на предоставление объективных и независимых консультаций и гарантий для улучшения деятельности предприятия. Цель внутреннего аудита — оценивать риски, находить способы их уменьшения, а также увеличивать рентабельность бизнес-процессов.

Консультации аудиторов включают в себя оценку, анализ и отчет по поводу продуктивности и надежности процессов. Адресованы они непосредственно администрации организации.

Главные задачи внутреннего аудита на предприятии:

  • проверка систем внутреннего контроля для определения уровня эффективности работы подразделений;
  • разработка целостной системы управления рисками, анализ ее работы, а также создание мероприятий для их снижения;
  • контроль за соблюдением принципов корпоративного управления.

Необходимость внедрения внутреннего аудита

В последнее время в России наблюдается ориентация на разделение функций управления и владения бизнесом.

Собственники внедряют одну общую стратегию развития организации и управляют основными направления, а для решения мелких и повседневных задач, как правило, нанимают топ-менеджеров.

В таком случае на предприятии используется инструмент контроля состояния дел — внутренний или внешний аудит. Он позволяет собственникам получить полную и объективную оценку деятельности всей организации.

На внедрение внутреннего аудита в российских компаниях повлиял не меньше и Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011. Согласно статье 19, с начала 2013 года абсолютно все экономические субъекты должны проводить внутренний контроль хозяйственной деятельности.

Чек лист для внутреннего аудита

Контролирование бухгалтерского и управленческого учета, а также других областей хозяйствования должно происходить абсолютно на всех предприятиях. Однако важно знать об особенностях этой процедуры.

Все процессы должны следовать друг за другом упорядоченно. Поскольку именно благодаря соответствию данному требованию можно избежать многих ошибок и проблем при проведении аудита контролирующими органами.

Заполнение чек-листа во многом упрощает процесс. Его роль очень сложно преувеличить.

Что надо знать о чек-листе

Этот документ состоит из перечня подробных вопросов по проводимому аудиту. Определенно установленного в законодательстве формата чек-лист не имеет. Однако необходимо соблюдать некоторые правила при его составлении и заполнении. Именно это снизит вероятность проблем в процессе проведения аудита.

На самом деле с помощью чек-листа можно решить довольно большой ряд вопросов и задач не только во время аудита, но и во время постоянной деятельности предприятия. Этот документ могут использовать различные организации, контролирующие учреждения и их должностные лица.

С помощью чек-листа можно решить следующие задачи:

  • правильно спланировать проведение аудита в соответствии с законодательными нормами;
  • осуществлять промежуточный и выборочный контроль, вести эффективный тайм-менеджмент;
  • гарантирует отсутствие пропуска важных частей аудиторской проверки;
  • является одним из средств памяти;
  • упрощает проведение аудита;
  • с его помощью аудиторская проверка проходит комплексно, структурировано и целостно и др.

Законодательный акт, который регулирует составление данного документа, является Федеральный закон №307 от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности».

С примером чек-листа для внутреннего аудита можно ознакомиться здесь.

Внутренний аудит СМК

СМК — система менеджмента качества — одна из частей всей системы управления компанией, которая создана с целью обеспечения и контроля стабильности хозяйственной деятельности, высокого качества и минимизации затрат на производство продукции или оказания услуг.

Согласно СМК структура документации выглядит следующим образом:

  • требования качества (руководство по качеству);
  • цели и политика в сфере качества продукции, услуг;
  • необходимые документированные процессы;
  • регламенты процедур, рабочие инструкции;
  • записи по качеству.

Аудит систем менеджмента качества не регламентируется ни федеральным, ни международным законодательством.

Поэтому отсутствуют обязательные законодательные нормы, которые определяют порядок и правила проведения аудиторской проверки систем качества на предприятии.

Это объясняется добровольным желанием организации проводить сертификацию систем качества. И все работы, которые сопутствуют построению и внедрению системы качества также являются добровольной инициативой.

Следовательно организации, которые занимаются аудиторскими проверками СМК, могут осуществлять свою деятельность без дополнительных лицензий или других разрешительных документов. А для осуществления внутреннего аудита и подавно эти документы не нужны.

Несмотря на это существуют специальные правила, которые регламентируют проведение аудиторских проверок СМК. Например, ИСО 19011:2011, который называется «Руководящие указания по проведению аудита систем менеджмента».

Его можно использовать для внутреннего и внешнего аудита.

Приказ о проведении внутреннего аудита

Приказ о проведении внутреннего аудита — внутренний документ, который составляется руководителем компании и устанавливает:

  • даты проведения аудита;
  • группы внутренних аудиторов и специалистов, ответственных за его проведение;
  • предоставление условий для проведения внутреннего аудита;
  • контроль за проведение аудиторской проверки.

Как стать специалистом в области внутреннего аудита

С каждым днем спрос на специалистов, которые способны проводить внутренний контроль предприятия, растет. Но повышаются и требования к ним.

Они должны обладать знаниями в финансовой сфере, разбираться во внутреннем контроле и корпоративном управлении, знать национальные и международные стандарты внутреннего аудита, а также понимать специфику деятельности, которую необходимо анализировать.

На помощь, всегда загруженным финансовым специалистам, приходит обучение через Интернет.

Онлайн курсы позволяют обучаться без отрыва от основной деятельности, дома или на работе в удобных комфортных привычных условиях.

Качество дистанционного обучения, не уступает, а зачастую и превышает очные аналоги, за счет привлечения высококлассных преподавателей, модульной системы курса, онлайн тестов и многого другого.

Дипломы и сертификаты по внутреннему аудиту

Для получения диплома, который подтверждает квалификацию в области внутреннего аудита, стоит выбрать международную программу иностранного института. На сегодняшний день российским специалистам доступны такие программы, как IPFM, IFA, ICFM и CIA.

Самый быстрый и эффективный способ освоить внутренний аудит — это дистанционный курс «Внутренний аудит» по программе британского Института профессиональных финансовых менеджеров (IPFM). Программа курса включает в себя понятия внутреннего контроля, обучение навыкам владения инструментарием внутреннего аудитора, идентификацию и управление рисками в СВА и другое.

«Дипломированный внутренний аудитор» (CIA) — самый ценный профессиональный международный сертификат (наряду с АССА, СIMA). Выдается он Международным Институтом внутренних аудиторов после успешной сдачи четырех экзаменов.

«Внутренний аудит» от IPFM — залог успешного развития карьеры финансового специалиста.

Освоение внутреннего аудита сегодня обусловлено нормативными требованиями законодательства. Те, кто сегодня приобретают необходимые знания, уже завтра могут войти в состав отдела по внутреннему аудиту или возглавить его.

Источник: https://finacademy.net/materials/article/vnutrenniu-aydit-novue-perspektivu

Внутренний аудитор: должностная инструкция, функции и обязанности

Обязанности и функции института внутренних аудиторов

Контроль на предприятии частично осуществляется внутренним аудитом. Именно этот сегмент управления фирмы показывает, насколько надежным и эффективным является процесс деятельности.

Осуществляет контроль внутренний аудитор, профессионал, занимающийся беспристрастной и профессиональной оценкой состояния дел компании.

Стоит отметить, что одним из обязательных требований Центрального банка страны является наличие такого отдела во всех финансовых учреждениях.

На данный момент внутренний аудит проводится и в компаниях, не связанных с финансовой сферой. Если есть такой отдел, руководство компании всегда в курсе, как обстоят дела, сотрудник преподносит объективные данные, на основании которых можно принимать серьезные решения.

Помимо этого, если в фирме работает внутренний аудитор, сотрудники более эффективно выполняют свои обязанности, поскольку этот специалист оказывает на них психологическое и воспитательное влияние, контролируя их работоспособность.

Также это дает возможность хорошо подготовиться к внешнему аудиту.

Работник, который принимается на эту должность, является специалистом. Чтобы получить эту работу, претенденту необходимо получить высшее экономическое или профессиональное образование. Также работодатели требуют прохождения специальной подготовки и наличия стажа работы в бухгалтерской сфере не менее двух лет или на должности аудитора от одного года.

Только руководитель компании может нанять или уволить сотрудника. Подчиняется внутренний аудитор главному директору компании или его заместителю. Если сотрудник отсутствует в связи с уважительной причиной, его обязанности возлагаются на его заместителя или любого другого назначенного сотрудника. При этом он принимает на себя не только его функции, но и права с ответственностью также.

Сотрудник, принимаемый на эту должность, обязан знать все руководящие и методические материалы, которые касаются хозяйственной деятельности предприятия. Также он должен разбираться в рыночных методах осуществления деятельности, понимать, по каким принципам развивается экономика, каковы ее особенности и закономерности.

Сертификат внутреннего аудитора предполагает, что он знает все стандарты, методы и процедуры, связанные с его непосредственной деятельностью. Сотрудник обязан знать профиль своей фирмы, ее специализацию и структуру. Он должен разбираться в ведении бухгалтерского учета, понимать, как составляются учетные документы и какие международные стандарты применяются в компании.

Другие знания

Работник, занимающий эту должность, обязан знать, по каким методам осуществляется аналитическая деятельность хозяйственной и финансовой структуры организации, как проводятся документальные ревизии и проверки.

Сотрудник должен владеть информацией, как происходит оборот денег в компании, есть ли кредиты и по каким стандартам формируются цены на рынке.

Помимо этого, аудитор знает, как производится организация и ведется бизнес, как начисляются налоги.

В знания внутреннего аудитора должны входить финансовое, трудовое, налоговое и хозяйственное законодательство, администрирование, маркетинг, этика делового общения, организация производства, основы экономики, управление. Сотрудник обязан уметь использовать коммуникации, связь и вычислительную технику, в том числе персональный компьютер и специализированное программное обеспечение.

Функции

Основной функцией сотрудника, принятого на эту должность, является внутренняя проверка аудиторов.

Он должен проконтролировать управленческую и финансовую отчетность компании, провести ее анализ, убедиться, что сведения достоверны, своевременно составлены и в нужный момент попали к руководству.

Помимо этого, он занимается унификацией и стандартизацией процессов учета на предприятии, осуществляет подготовку плана и бюджета проведения аудита в компании и предоставляет его вышестоящему руководству.

После утверждения плана он осуществляет все проверки и ревизии, входящие в него, согласно ранее составленному графику. Также этот сотрудник контролирует выполнение бюджета, проверяет сохранность активов и контролирует эффективность их использования, занимается контролем за утечкой информации и не допускает к финансовой информации сотрудников, чья компетенция ниже дозволенной.

Обязанности

Еще входит в обязанности внутренних аудиторов оценка экспертного типа контрактов и проектов. Работник, занимающий эту должность, осуществляет контроль за полнотой отражения данных учета в отчетности совершаемых сделок и заключенных контрактов, а также в документах, фиксирующих результаты деятельности компании и ее подрядчиков.

Он обязан выявлять внутренние резервы компании и определять, как эффективнее и выгоднее для предприятия их использовать. Сотрудник занимается мониторингом расходования фондов, прикрепленных к программам и проектам. Он анализирует прибыль и расходы компании, оптимизирует и планирует оплату налогов.

Другие функции

Дипломированный внутренний аудитор обязан осуществлять выборочные ревизии, которые позволят выявить задолженности и недостачи.

Он контролирует, насколько эффективно и своевременно компания и ее контрагенты выполняют свои обязательства. Работник проводит анализ кредиторских и дебиторских задолженностей, предлагает пути решения по их минимизации.

Занимается разработкой рекомендательного плана, направленного на устранение выявленных отклонений в работе фирмы.

Во время внедрения новых программ и проектов в компании, аудитор определяет возможные внешние и внутренние риски и проводит их анализ.

Контролирует персонал, если их деятельность связана с финансовой сферой, проводит анализ должностных инструкций и проверяет достоверность и эффективность распределения обязанностей между сотрудниками.

Он может разграничить полномочия, предложить отделу по работе с персоналом вносить объективные изменения в руководящую документацию.

Другие обязанности

Квалификационный внутренний аудитор обязан заниматься разработкой финансовых регламентов для финансовой политики компании и для ее отдельных сегментов, процедур и инструкций. Помимо этого, работник участвует в формировании отчетных документов, касающихся сводного и консолидированного учета, занимается подготовкой фирмы к внешнему аудиту.

Также сотрудника могут уполномочить временно или постоянно выполнять другие обязанности, которые не имеют отношения к аудиту, например проведение анализа инвестиционного проекта, поддержание бухгалтерского отдела, сверку данных с поставщиками и подрядчиками.

Помимо этого, внутренний аудитор дает руководству компании консультации относительно сферы своей деятельности. Сотрудник ведет отчетную документацию, предоставляет начальству доклады и аналитические данные, оформляет экспертные заключения и тому подобное.

Права

Внутренний аудитор CIA имеет право получать доступ во все подразделения компании, а также запрашивать всю необходимую информацию для проведения аудита.

Он вправе давать служащим компании обязательные к исполнению приказы, которые касаются их деятельности, в частности приведение документов внутреннего типа к отчетному виду, соответствующему действующим стандартам и законам.

Он может обязать персонал исправить все ошибки и неточности, а также принимать меры исправления выявленных недостатков. Если в процессе проведения аудита и ревизий возникли вопросы, сотрудник вправе запросить объяснения от ответственных за это работников.

Другие права

Он имеет право дать распоряжение сотрудникам начать подготовку к внешнему аудиту, предлагать руководству обоснованные предложения, направленные на изменение системы контроля в компании. Помимо этого, он может предложить поменять управленческую политику в фирме.

Должностная инструкция внутреннего аудитора предполагает, что он вправе знакомиться с документами, напрямую касающимися его деятельности, в том числе инструкциями, перечнем обязанностей, критериями оценки его рабочей эффективности и прочим.

Также он может внести начальству на рассмотрение предложения по проведению мероприятий, которые позволяют сделать выполнение его обязанностей более совершенными.

Помимо этого, работник имеет право получать у руководства полное обеспечение технических и организационных условий, необходимых ему для работы.

Ответственность

Сотрудник несет ответственность за ненадлежащее выполнение своих функций, возложенных на него компанией, согласно действующему законодательству страны.

Его могут привлечь к ответу за административные, трудовые и уголовные правонарушения, осуществленные в ходе выполнения своих обязанностей. А также за причинение компании материального ущерба в рамках действующего законодательства страны.

Он ответственен за разглашение конфиденциальной информации и превышение своих полномочий, а также за использование их в личных целях.

Обучение

Осуществлять аудиторскую деятельность имеют право юридические и физические лица, если у них есть на это соответствующая лицензия, так называемый сертификат внутреннего аудитора. Для того чтобы его получить, необходимо иметь юридическое или экономическое образование, а также стаж работы в сфере аудита.

Помимо этого, потребуется сдать дополнительные экзамены для получения требуемой квалификации. На данный момент есть четыре вида аттестатов. Чаще всего работодателей интересуют претенденты, получившие сертификат по общему аудиту. Но есть случаи, когда нужны специалисты более узкого круга — это банковские, биржевые, страховые и инвестиционные аудиторы.

Обучение внутренних аудиторов проводится в специальных центрах.

Требования к кандидатам

Работодатели очень ценят сотрудников, которые имеют хорошую коммуникабельность, ведь им предстоит работать с персоналом компании и решать вопросы, которые не всегда можно разобрать без конфликтов.

Очень важно, чтобы претендент на должность умел связно выражать свои мысли как в устной форме, так и в письменной.

Ведь только так он сможет донести персоналу, что именно от него требуется, а начальству доложить о сложившейся обстановке и передать важную информацию.

Сотрудник должен уметь отстоять свою точку зрения, ведь в ходе его работы ему придется доказывать, что в выявленной им проблеме виноват другой человек, а он должен это исправить.

Неуверенный в себе аудитор вряд ли справится со своими обязанностями, ведь он не сможет уличить недобросовестных сотрудников, его ревизии и проверки ни к чему толком не приведут, он не сможет доказать начальству о целесообразности тех или иных действий для решения сложившейся ситуации.

Он должен уметь самостоятельно спланировать свой день, то есть обладать высокой степенью самоорганизации, ведь как такового контроля над ним никто не совершает.

Работник должен сам ставить перед собой задачи и выполнять их.

Предпочтения работодатели обычно отдают претендентам с аналитическим складом ума, без этого критерия сомнительно, что сотрудник сможет в полной мере осуществлять свою профессиональную деятельность.

Задачи сотрудника

Как и внешний, внутренний аудитор должен проводить независимые экспертизы всех процессов в фирме, чтобы проанализировать и оценить их.

Он обеспечивает соответствие внутренней документации и финансовых операций, проводимых в компании, согласно действующему законодательству страны. Кроме этого, он проверяет и обеспечивает достоверность финансовой и бухгалтерской отчетности компании.

В его задачи входит уменьшение растрат на налоги, контроль наличия и сохранности активов компании, помощь менеджерам и администрации в управлении человеческими ресурсами.

Заключение

Результатом проведения внутреннего аудита является не только подготовка к внешнему, но и рекомендации: как повысить эффективность и рационализировать работу компании, организовать последующий контроль за персоналом. Когда именно необходимо проводить аудит, определяет главный директор, основываясь на обороте компании, структуре управления, видах деятельности, количестве человеческих ресурсов и прочих факторах.

Если в компании не меньше четырех отделов и есть несколько бухгалтеров, то целесообразность внутреннего аудита неоспорима. Он поможет снизить затраты фирмы на внешнем аудите.

Если же речь идет о крупных компаниях, то там нанимают не одного сотрудника, а целый отдел, возглавляемый этим профессионалом. В его штате могут быть самые различные профильные специалисты в зависимости от работ, которые им предстоит выполнять.

Благодаря такому сотруднику повышается продуктивность всех остальных работников, растет прибыль.

Источник: http://fb.ru/article/379806/vnutrenniy-auditor-doljnostnaya-instruktsiya-funktsii-i-obyazannosti

Глава 2. Внутренний аудит: функции, цели, задачи

Обязанности и функции института внутренних аудиторов

В своей деятельности аудитор руководствуется законодательством и собственными хозрасчетными интересами. В условиях конкуренции в аудиторским бизнесе это экономически способствует повышению уровню проведения проверок и ревизий.

В свою очередь предприятия могут выбрать в качестве партнера квалифицированного, не зависящего от какого-либо ведомства ревизора-аудитора, а государство может обеспечить контроль за достоверностью финансовой отчетности и, как следствие, правильностью налогообложения, не расходуя на это средства государственного бюджета.

Аудиторы несут ответственность за добросовестное и квалифицированное выполнение своих обязанностей.

1.2 Аудит: содержание и виды

Аудиторство — особая самостоятельная организационная форма контроля. Необходимость аудита вызывается прежде всего требованиями реализации концепции по отчетности.

Это выражается признанием того, что одна сторона должна быть подотчетна другой и что должен осуществляться контроль выполнения данной обязанности, причем такой контроль подразумевает получение некоторой информации, разъяснений или отчета.

Аудит в связи с этим выступает в качестве механизма контроля и тем самым способствует реализации концепции подотчетности.

Особое значение аудит имеет для получения уточненной информации, установления несоответствий в выдаваемых поощрениях. Этим аудит повышает качество принимаемых решений, эффективность рыночных операций, а также способствует лучшему использованию средств, находящихся в распоряжении предприятия.

Немаловажное значение аудит имеет в сфере посреднических контактов, Как уже упоминалось выше, в мире бизнеса необходима точная информация, для того, чтобы принимались деловые решения. Поэтому аудиторы осуществляют полезную для обеих сторон деятельность: покупателя и потребителя.

Аудит представляет собой независимую экспертизу и анализ публичной финансовой отчетности хозяйствующего субъекта, уполномоченными на это лицами /аудиторами/ с целью определения ее достоверности, полноты и соответствия законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета и Финансовой отчетности на предприятиях. Аудит также включает и другие виды работ. В современном понимании аудит — это процесс проверки ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности на предприятиях с разными формами собственности с точки зрения их достоверности и соответствия действующему законодательству.

Аудит как вид деятельности заключается в сборе фактов, касающихся функционирования предприятия и осуществляется компетентным независимым лицом, которое исходя из установленных критериев выносит заключение о качественной стороне этого Функционирования, положения или информации. В рамках данного определения можно отметить ряд ключевых компонентов:

1. Необходимым условием ведения любой аудиторской деятельности является четкое представление о ее рамках, которые могут определяться параметрами конкретного экономического субъекта.

2. Аудитор стремится заполнить «информацию бреши» между объектами аудита и теми, кто заинтересован в его проведении. Это связано с те тем, что в отчетах обычно недостает информации, представляющий интерес для проводящих аудит или отчеты нельзя считать достоверной и надежной основ' ой для оценки и принятия решений.

3. Ключевым компонентом является квалификация лиц, проводящих аудит. Аудитор должен уметь собирать соответствующие Факты и понимать критерии , на основании которых следует чти факты оценивать.

Кроме того, как упоминалось выше, от аудиторов требуется соблюдение определенных норм проведения, выражающиеся прежде всего в его независимости и умению противостоять внешним воздействиям и давлению извне.

Аудиторы — это независимые специалисты в области учета, анализа, контроля, имеющие соответствующие лицензии на право ведения аудиторской деятельности, которые проверяют и анализируют производственно-хозяйственную деятельность различных производственно-экономических систем, как правило, на договорных началах, а также составляют заключение о конечных результатах деятельности исследованных систем за определенный период времени.

4. Основным содержанием аудиторской деятельности является деятельность по сбору и оценке фактов, без чего никакой аудиторский отчет не может восприниматься как результат проверки.

5. Собранные факты, касающиеся функционирования или информации и являющиеся предметом проверки, оцениваются согласно стандартам или критериям. Такие критерии могут устанавливаться либо извне, при внешнем аудите, либо в случае внутреннего аудита вытекать из планов и намерений, определяемых руководством предприятия на конкретную аудиторскую проверку.

6. Заключительным этапом аудиторской проверки является составление аудиторского отчета, посредством которого проверяющий информирует о вскрытых в ходе проверки обстоятельствах и о сделанных заключениях для тех групп, которые проявляют к этому законный интерес.

Целесообразно различать собственно аудит как контроль и удостоверение достоверности финансовых отчетов предприятий, учреждений и организаций и деятельность аудиторских фирм, которая сводится не только к проверкам, но и включает всевозможные иные услуги в области финансов и бухгалтерского учета.

В рамках общих параметров понятия аудита различают несколько его вариантов:

I. Аудиторство финансовой отчетности, служащее для выяснения полноты и достоверности финансовой информации, ее соответствия определенным требованиям;

2. Согласованный или регулярный аудит, основной целью имеющий проверку соблюдения конкретных процедур, норм или правил деятельности. Предметом аудита в данном случае является главным образом метод работы проверяемого объекта и его персонала. При этом досконально анализируется недостатки в работе предприятия, которые стали следствием определенных управленческих решений.

3. Аудиторство производственной деятельности, состоящее в проверках качественных аспектов производственной деятельности предприятия. Основная цель его состоит в содействии увеличению выпуска конечной продукции с максимально низкой себестоимостью. Аудитор должен при этом предложить конкретнее направления повышения эффективности и производительности работы данного предприятия.

4. Аудиторство, цель которого — проверка нарушений экономической дисциплины. При его проведении изучаются основные направления финансового и экономического развития предприятия или отрасли.

Рекомендации аудиторов в этом случае сводятся к одобрению или неодобрению тех или иных тенденций развития, предвидению возможных последствий принимаемых решений. Этот вид аудиторства очень трудоемок, поскольку требует изучения многих аспектов проблемы, подвергаемой экспертизе.

Аудит может быть добровольным /инициативным/, когда он проводится по заказу заинтересованного лица, если проверка не предусмотрена законодательством. Характер и масштаб такой проверки зависят от желания клиента.

В отличие от добровольного обязательный аудит предусматривается законом и предприятие обязано для проверки финансово-хозяйственной деятельности приглашать аудиторов. Объем и порядок проведения обязательного аудита четко установлены органами государственного управления.

Этот вид аудита регламентируется постановлением правительства Российской Федерации «Об основных критериях деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская отчетность подлежит обязательной и ежегодной аудиторской проверке». Кроме того, выделяют следующие виды аудита: внешний, внутренний, консалтинг, оперативный аудит деятельности руководства, экологический аудит.

2.1 Понятие, функции и этапы внутреннего аудита

Внутренний аудит – это регламентированная внутренними документами организации деятельность по контролю звеньев управления и различных аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями специального контрольного органа в рамках помощи органам управления организации (общему собранию участников хозяйственного товарищества или общества или членов производственного кооператива, наблюдательному совету, совету директоров, исполнительному органу).

Внутренний аудит – элемент системы внутреннего контроля, необходимый для крупных хозяйствующих субъектов , в основном негосударственного сектора экономики, чтобы с его помощью успешно конкурировать на рынке за счет роста качества, снижения себестоимости продукции, знания потребностей рынка и, таким образом, повышения эффективности работы.

Внутренний аудит – это способ независимой оценки эффективности деятельности организации и органов ее управления.

Все это обусловлено буквальностью перевода термина с английского языка. Дословно термин «внутренний аудит» – internal audit – означает внутреннюю проверку счетов, ревизию. Однако у внутреннего аудита иные смысл, назначение и организация.

И наиболее точно их передает определение понятия, данное международным Институтом внутренних аудиторов (The Institute of Internal Auditors) – «внутренний аудит есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации.

Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и управления организацией».

Следовательно, внутренний аудит следует воспринимать скорее как разновидность консалтинга, чем контроля. А говорить о том, что к институтам внутреннего аудита относятся назначаемые учредителями ревизоры, ревизионные комиссии и подобные органы, не совсем корректно в силу отличия задач, стоящих перед этими институтами, от выполняемых службой внутреннего аудита.

Источник: http://MirZnanii.com/a/17164-2/funktsii-tseli-i-zadachi-organizatsii-vnutrennego-audita-2

История появления и функции внутреннего аудита | Все виды аудиторских услуг

Обязанности и функции института внутренних аудиторов

Только совсем недавно понятие внутреннего аудита стало известно большому количеству людей в мире, а особенно отечественному бизнесу. На сегодняшний день большинство успешных компаний и предприятий активно занимается созданием специальных отделов и служб внутреннего аудита.

Следует подчеркнуть, что современные руководители предпочитают не набирать новый персонал для вышеназванных отделов и служб: им намного проще обеспечить обучением уже работающих в компаниях и предприятиях сотрудников. Но, несмотря на такие предпочтения руководителей компаний, специалистов, которые являются специально обученными и владеют соответствующем дипломом, все чаще и чаще появляются на рабочем рынке.

История появления «внутреннего аудита»

Несмотря на то, что эта профессия стала известна еще в послевоенные годы, только в последнее время внутренний аудит, как наука и как бизнес-инструмент, стал очень популярным.

Если сначала эта корпоративно-управленческая дисциплина занималась анализом бухгалтерской отчетности и контролировала финансовую деятельность компаний и предприятий, то теперь современная экономика заставляет внутренний аудит оценивать возможные финансовые риски и планировать мероприятия, которые могут их снизить, повышая эффективность бизнес-процессов.

Что такое «внутренний аудит» и какие функции он выполняет?

Международный Институт внутренних аудиторов описывает полномочия своих работников следующим образом:

  • внутренний аудит предоставляет независимые и объективные гарантии и консультации;
  • деятельность внутреннего аудита направлена на усовершенствование функционирования организаций, предприятий и компаний;
  • предоставление гарантий оказывают в виде оценки, анализа и составления отчетов об уровне и качестве надежности и эффективности деятельности предприятий, компаний и организаций.

Таким образом, можно понимать профессию внутреннего аудитора, как специалиста, который проводит очень тщательную работу: он не только собирает данные о финансовой деятельности предприятий, компаний и организаций, но и занимается их детальным изучением, анализом и составлением статистики, которая должна показать, что и где следовало бы изменить, чтобы улучшить результаты деятельности предприятий, на которых они работают. К тому же, следует подчеркнуть, что все отчеты о проделанной работе и собственные проанализированные выводы и рекомендации внутренний аудитор должен предоставлять администрациям предприятий.

Если возникают какие-то проблемы, найти их решение Вы можете тут.

Кроме этого, в обязанности отдела или службы внутреннего аудита входят так же следующие функции:

1) проверка систем внутреннего контроля, которые существуют на предприятиях (достоверную ли информацию они предоставляют);

2) контроль за работой отдельных подразделений на предприятии (эффективно ли они исполняют положенные на них обязанности);

3) создание системы управления рисками и контроль за эффективностью этой системы;

4) планирование мероприятий, которые должны снизить риски в соответствии с особенностями финансовой деятельности предприятия;

5) контроль за тем, как системы корпоративного управления соответствуют принципам корпоративного управления.

Почему «внутренний аудит» стал настолько популярен?

Финансовая деятельность предприятий, организаций и компаний требует постоянного внимания и тщательного контроля за своим управлением, поскольку в мире есть огромная конкуренция, много скандалов и непредвиденных банкротств.

Именно по этой причине внутренний аудит превратился в настолько необходимую службу, которая должна быть на каждом предприятии, чтобы контролировать финансовую деятельность, прогнозировать возможные риски и улучшать эффективность деятельности предприятия.

Все чаще и чаще в современном мире можно наблюдать то, что функции владения и управления бизнесом разделяются.

И еще и поэтому необходим внутренний аудит, задание которого, в данном случае, заключается в контролировании состояния всех дел предприятия.

Кроме этого, выводы, сделанные внутренними аудиторами, обеспечивают не только объективную оценку деятельности предприятия, но и приводят к составлению рекомендаций касательно улучшения эффективности деятельности.

Кроме этого, в 2011 году был принят закон, согласно с положением которого, все экономические предприятия обязаны осуществлять внутренний контроль за своей деятельностью (бухгалтерские учеты и бухгалтерская отчетность). Таким образом, потребность во внутреннем аудите объясняется не только экономикой предприятий, но и самым законодательством.

Источник: http://fin-aspect.ru/funkcii-vnutrennego-audita-2/

Обязанности и функции института внутренних аудиторов

Обязанности и функции института внутренних аудиторов

В настоящее время экономические условия вынуждают руководство различных компаний искать методы по повышению результативности применения собственных ресурсов. Внутренний аудит является одним из наиболее действенных методов, что помогает повысить общую эффективность использования внутренних ресурсов компании, а также улучшить ее конкурентоспособность.

Процесс внутреннего аудита подразумевает под собой контроль за деятельностью, что организовывается в отношении конкретного субъекта экономики и проводится в соответствии имеющихся интересов руководства, а также при соблюдении требований внутренней документации коммерческой структуры.

Внутренний аудит представляет собой метод осуществления контроля, что дает возможность проводить анализ деятельности отдельно взятых процессов управления компании, а также отдельных ее подразделений.

Основной целью проведения внутреннего аудита является повышение общей результативности деятельности организации. Подобный тип проверки помогает определить имеющиеся недочеты, а также предложить методы их устранения.

Существующие виды

На практике принято разделять подобный аудит на три отдельных вида.

Операционный аудит представляет собой проверку методик работы хозяйственной деятельности организации для оценивания ее результативности, вместе с проверкой системы контроля за имеющейся продукцией.

При проведении аудита с помощью операционного метода принято использовать следующие методики:

  • оценивание систем развития предприятия на всех этапах их реализации;
  • оценивание результативности достижения ранее поставленных целей и выполнения задач;
  • организация процесса все объемного оценивания работы предприятия.

Аудит на соответствие принято делить на такие подвиды:

  1. Аудит на соответствие, что был регламентирован предписаниями, что определяет процесс соблюдения таких аспектов, как государственные законы, определенные стандарты, внутренние правила, а также предписания управленческих органов, а также установленные ими правила и стандарты.
  2. Аудит на соблюдение необходимости, что определяет проведение процедур по аудиторскому контролю за рациональностью, разумность, а также обоснованностью тех или иных действий.
  3. Аудит за отчетами в финансах чаще всего проводится аудиторами извне. В некоторых случаях по приказу администрации он может проводиться внутренними аудиторам.

Помимо операционного аудита, существуют такие формы внутреннего контроля деятельности коммерческой организации:

  1. Проверка финансов – это система оценивания бухгалтерского учета, а также бухгалтерской информации, на основе которой проводится оценка всей финансовой отчетности.
  2. Проверка соблюдения– это оценивание результативности и соответствия систем, что создавались для соблюдения имеющихся законов, а также подзаконных актов, процедур и предписаний.

Функции процесса проведения

Функция внутреннего аудита может быть возложена на специальные отделы или же на отдельных проверяющих.

В некоторой степени в качестве внутренних аудиторов могут выступать сформированные ревизионные комиссии, что создаются бухгалтерским отделом на крупных предприятиях.

Такие группы подчиняются главному бухгалтеру или же финансовому руководителю организации. При этом стоит отметить тот факт, что функциональные возможности таких аудиторов существенно шире нежели у ревизионных групп.

Чаще всего к функциям внутренних аудиторов принято относить:

  1. Ревизия методик бухучета и контроля за внутренней деятельностью компании. Отслеживание и формирование рекомендуемых действий, направленных на повышение эффективности подобных систем.
  2. Ревизия бухгалтерских и оперативных данных, что включает в себя проверку имеющихся средств и оборотных активов, применяемых для определения, оценивания, а также классификации подобных данных и формирования на них отчетов. Кроме того, проводится специализированный процесс глубокого изучения различных пунктов отчетности, куда принято включать серьезную ревизию проводимых операций и остаточных средств на бухгалтерских счетах.
  3. Ревизия за соблюдением законодательных и других видов актов, вместе с требованиями действующей политики учета и различных указаний от руководителей предприятия.
  4. Ревизия разного рода составляющих управления организации.
  5. Оценивание системы организационного контроля, глубокий анализ проводимых контрольных ревизий в филиалах предприятия, а также в иных структурных элементах коммерческой организации.
  6. Ревизия имеющегося имущества, а также его состояния с обеспечением необходимых условий для его полной сохранности.
  7. Создание специальных систем и программ в рамках глобальных контрольных проектов, а также осуществление тщательного контроля за некоторыми элементами внутреннего контроля.
  8. Оценивание используемого коммерческой организацией программного обеспечения.
  9. Проведение специальных расследований, что затрагивают отдельные специфические ситуации, касающиеся разного рода злоупотреблений и хищений.
  10. Создание программ на основе сформированных предложений для повышения общих показателей эффективности работы организации.

Пример схемы

Внутренний аудит состоит из двух основных методов — фактического и документального.

Фактический метод состоит из такого набора процедур:

  • проведение инвентаризации;
  • лабораторный анализ;
  • экспериментальные процедуры;
  • проверка соблюдения нормативов;
  • расследования служебного характера.

В то же время документарный метод включает в себя:

  • исследование и проверка документации;
  • анализ экономической деятельности.

После проведения такого аудита происходит процесс формирования конечного отчета, где указывается итоговые результаты проведенной работы, а также размер материальных затрат, которые потребовались для проведения подобной процедуры.

На данном видео Ольга Высоцкая рассказывает о внутреннем аудите в компании.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/kontrol/audit/institut-vnutrennih-auditorov.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.