+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Филиал – специальное обособленное подразделение юридического лица

Содержание

Филиал – специальное обособленное подразделение юридического лица

Филиал – специальное обособленное подразделение юридического лица

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) создано, прошло период становления, успешно работает. Компания твердо стоит на ногах и получает хорошую прибыль. Но почивать на лаврах не стоит: современный рынок развивается стремительно, в спину дышат конкуренты. Без расширения фирмы не обойтись. Лучшая возможность развить бизнес – открыть филиал.

В законодательстве под филиалом понимается обособленное отделение компании, выполняющее функции, что и учредившее его юридическое лицо, но находящееся в ином месте. Его можно создать во всех республиках, областях, городах РФ, даже за границей.

Создается он вне зоны размещения основного офиса, чтобы:

  • расширить работу фирмы (рынки сбыта товаров, предоставления услуг);
  • создать новые офисы обслуживания и торговые точки;
  • приблизиться к потенциальным клиентам;
  • сэкономить транспортные расходы.

Филиал представляет интересы юр. лица и выполняет все его функции или их часть, в т. ч. представительские (рекламирует услуги и товары, информационно поддерживает клиентов). Это полноценная структура, которая наделена правом предпринимательской деятельности в той же мере, что и компания.

Законодательно не определено количество подразделений в компании, так что вопрос о числе филиалов каждое юр. лицо решает самостоятельно. Фирма прописывает в уставе нормы об обособленных структурах в составе и создает их по необходимости. Главное – юридически грамотно оформить подразделение и зарегистрировать его.

Его открытие – непростая, но нужная процедура для развития бизнеса. Филиалы крупных компаний имеют независимые бюджеты и свои HR-службы.

Правовой статус

Обособленные подразделения имеют определенные права, обязанности и ответственность, т. е. правовой статус. Филиал – не юридическое лицо, а самостоятельное отделение. Работает, руководствуясь Положением, разработанным компанией, которая его создала.

Каких прав они лишены:

  1. Как несамостоятельные субъекты правовых отношений, они не заключают сделки от своего имени, не предоставляют работу и не нанимают работников.
  2. Не имеют гражданских и юридических прав, ответственности, чтобы заниматься предпринимательством.

Юр. лицо является звеном хозяйственной системы, у него есть все права, оно несет обязанности, участвует во всех гражданских правовых отношениях.

Филиалу дано право представлять интересы своей компании и действовать от ее имени. Он наделяется своим учредителем имуществом.

Часто имеет свой баланс и банковские счета, чтобы рассчитываться с клиентами от собственного имени.

Имущество на балансе

Имущество филиала формируется из средств, которые выделяет ему создавшая организация. Он вправе приобрести материальные и нематериальные ценности для производства также в ходе производственной или предпринимательской деятельности. Подразделение распоряжается им на основании Положения и доверенности, выданных юр. лицом при создании.

Филиалы имущественно обособлены. В их распоряжении есть финансовые средства, но они ими не владеют. Им выделяется самостоятельный баланс и расчетные счета, что отражается в уставе компании. Имущество новой структуры является собственностью основной компании, которая имеет право его изъять.

Юр. лицо имеет собственное имущество, которое находится на его балансе. Оно состоит из вкладов учредителей и, полученных в ходе производства, средств.

Имущество отдельной структуры могут взыскать кредиторы юр. лиц даже за долги, не связанные с работой подразделений. Но по долгам филиала головная компания отвечает всем имуществом, а не только выделенным ему.

Сфера деятельности

Филиалы выполняют функции, которые им даны при образовании. Сфера их деятельности не должна быть шире, чем у основателя. Основная роль – выражать общую волю своего учредителя. Юр. лица проводят целесообразные и эффективные для них законодательно разрешенные в виды деятельности.

Круг обязанностей у филиалов широк:

  • представлять и защищать интересы юр. лица;
  • выполнять все или отдельные его виды деятельности;
  • заключать договора от его имени;
  • производить, рекламировать и реализовывать товары, работы, услуги;
  • проводить переговоры от его имени.

Отличия от юридического лица

Официально зарегистрированные предприятия, организации и фирмы с собственным имуществом являются юр. лицами. Они отвечают им по своим обязательствам, делают покупки, имеют имущественные права, являются ответчиками или истцами во время судебных разбирательств.

Признаки организации

У всех организаций РФ налицо 4 признака:

  1. Имеют учредительную документацию, отражающую структуру компании, описывающую ее подразделения, их назначение, содержащую устав. Управление может быть коллегиальным (совет директоров, общее правление) или единоличным (директор).
  2. Обладают собственностью (балансом, уставным капиталом). Показателем обособленности является отдельный счет в банке.
  3. Отвечают своей собственностью по долгам за хозяйственную деятельность. Но компания не в ответе по обязательствам учредителей, которые также не отвечают за займы, кредиты организации, если это не оговорено в документации.
  4. Участвуют в гражданских оборотах.
  5. Проводят сделки, приобретают, продают, обладают правами и обязанностями. В суде, являясь юр. лицом, выступают под собственным именем как истцы или ответчики.

Основные различия

Рассмотрим, чем отличаются эти структуры:

  • филиалы не участвуют в правых отношениях, не заключают сделки, потому что они неправосубъектные организации;
  • не распоряжаются выделенным им имуществом (это делает юр. лицо);
  • управляются назначаемым директором;
  • работают по положению, разработанному учредителем;
  • выполняют все функции своего учредителя, но самостоятельным субъектом хозяйствования не является.

Управление подразделением

Управляется филиал директором, который назначается основной организацией. После подбора кандидатуры на нее оформляют доверенность, где прописывают все обязанности, которые на него возлагаются. Издается приказ, вносятся изменения в штатное расписание. С директором заключают трудовой договор. Контролирует его работу руководство компании.

Только оно принимает управленческие решения, распределяет финансы. От его имени заключаются все договора. Директор филиала выполняет узкий круг обязанностей по доверенности, которую при конфликтной ситуации можно отозвать, а его уволить. Это позволяет оставить всю прибыль, которой распоряжаются акционеры.

Нормативная ответственность

ГК РФ не говорит, отвечает ли филиал по обязательствам гражданского или правового характера. Но в ст. 55 этого документа отмечено, что только юр. лицо ответственно за долги, кредиты филиала. Компания владеет имуществом данной структуры, распоряжается им и ответственна за него.

Однако Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» прямо указывает, что в ответе за работу филиала создавшее его общество. Норма выбора не допускает.

ГПК РФ субъектами с гражданской право- и дееспособностью называет лишь граждан и организации. О филиалах не сказано. У них нет прав обращаться в суд, выступать в нем ответчиком. Подавать иски к нему нет смысла. Его не примут в производство.

В АПК РФ тоже нет филиалов как субъектов процессуальных отношений.

Зарегистрированное подразделение юр. лица действует от имени основного предприятия. Отвечает за его работу по закону учредившая его организация.

Налогообложение и лицензирование

Лицензия на лицензируемую деятельность нужна только юр. лицам. Филиал вправе заниматься ею, если есть лицензия у его основателя.

По некоторым налогам и платежам в бюджет филиалы, если решит учредитель, являются самостоятельными их плательщиками.

Налоговый кодекс РФ рассматривает филиалы как субъекты налогообложения. На них лежит обязательство платить налоги. Спорные вопросы, все иски направляются по их адресу, но фактически они обращены на основную организацию.

Вопросы уплаты налогов и сборов решают заранее, от этого зависит, где еще надо встать на учет, кроме налоговой – т. е. кто будет платить ЕСН с зарплаты работников филиала – головная организация или филиал.

Чтобы филиал платил единый социальный налог (ЕСН) и сдавал отчет по нему, необходимы 3 условия:

  • отдельный баланс;
  • самостоятельный расчетный счет;
  • начисление зарплаты сотрудникам на месте.

Если это не сделать, ЕСН перечисляет головная организация.

Как создать филиал

Создание регистрация филиала требуют правильной организации: времени, подготовки пакета документов и информации. Порой не обойтись без помощи юристов. Процедура открытия филиала регламентирована законами РФ и включает в себя выполнение следующих действий.

Подготовительный этап

Это – самый длительный и трудоемкий период создания новой структуры. От того, как качественно и в полном объеме будут подготовлены документы, зависит, появится ли она у головной компании.

Первые шаги должны быть следующими:

  1. Провести консультации.
  2. Принять решение и огласить его, собрав учредителей. Определить функции и задачи филиала.
  3. Внести необходимые поправки в Устав, указав его название и адрес.
  4. Утвердить название филиала, которое должно указывать на принадлежность к юр. лицу и иметь слово «Филиал».
  5. Подготовить приказ об открытии новой структуры.
  6. Разработать пакет документов и заверить их у нотариуса (протокол о создании головной компании; положение о филиале, где указать, выделяется ли он на отдельный баланс, откроют ли ему расчетный счет, где будет начисляться зарплата его работникам – на месте или в компании; заявление о создании новой структуры; доверенность на главного руководителя филиала.
  7. Данные о директоре и бухгалтере, ксерокопии их паспорта, свидетельства ИНН (идентификационного номера налогоплательщика), телефоны.
  8. Назначить руководителя – директора филиала.

Подача документов на регистрацию

На данном этапе ФНС (Федеральная налоговая служба) информируется, что создается филиал, вносятся поправки в ЕГРЮЛ (Единый госреестр юр. лиц).

На регистрацию подают документы:

  • протокол о создании обособленного подразделения;
  • положение о нем;
  • учредительные документы юр. лица (устав с внесенными изменениями, сведения из ЕГРЮЛ);
  • информация, кто будет платить налоги в госбюджет;
  • паспорт и регистрационный номер директора новой структуры и бухгалтера.

Получение уставных документов

Это – завершающий этап образования обособленной структуры. На нем:

  1. Получают документы регистрации: заверенный устав компании, информацию о внесении изменений в учредительные документы, выписку из ЕГРЮЛ.
  2. Созданную структуру ставят на учёт в налоговую и регистрируют в фондах (Пенсионном, Фонде соцстрахования, обязательного медицинского страхования).
  3. Филиалу присваивают коды статистики Росстата.
  4. Изготавливают печать.
  5. Открывают расчетный счет, если он будет на отдельном балансе.

, на котором рассказывается о том, как правильно создать филиал.

Регламентация деятельности

Чем должна руководствоваться администрация филиала, его сотрудники в своей деятельности? Основными документами в их работе являются:

  1. Устав, регламентирующий работу всех фирм, компаний, организаций.
  2. Положение, в котором выписаны структура, функции, права и обязанностей предприятия, всех его структур.
  3. Инструкции, устанавливающие правила и регулирующие все стороны жизни и деятельности компании, разъясняющие, как применять в работе законодательные акты. Отдельно издаются должностные инструкции, по технике безопасности. Важную их группу составляют содержащие правила по эксплуатации машин, приборов.
  4. Структура, штатное расписание определяет все подразделения предприятия, должности, число штатных единиц по каждой.
  5. Приказы издаются, чтобы разрешить производственные задачи.

Расширить бизнес – необходимый и важный шаг для любой компании, которая заботится о своем развитии. Но нельзя забывать, что филиал – это не только новые возможности, но и дополнительные проблемы. Открыв его, юридическое лицо не сможет работать по упрощенной системой налогообложения. За деятельностью, отчетностью нового подразделения потребуется контроль.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/forma/strukturnye-podrazdeleniya/chto-takoe-filial.html

Обособленное подразделение юридического лица: отчетность и налогообложение

Филиал – специальное обособленное подразделение юридического лица

При расширении деятельности предприятия часто возникает необходимость в открытии обособленного подразделения. При подготовке отчетности по нему и расчете налогов у многих предпринимателей возникают трудности. Мы готовы рассказать, какими признаками обладают подразделения и филиалы, какую отчетность они должны представлять и кто имеет право их открыть.

Право открытия обособленных подразделения есть у всех российские предприятий. Существующее законодательство регламентирует признаки и все аспекты его деятельности. Разберем более подробно правовые нормы, регулирующие деятельность обособленных подразделений.

Что такое обособленное подразделение?

Согласно статье 55 Гражданского кодекса, обособленным подразделением (далее ОП) считается представительство или филиал, которые находятся вне места расположения главного офиса, которое представляет и защищает интересы юридического лица.

При этом, оно не является юридическим лицом, поскольку действует на основании положений, утвержденных главным офисом.

Статья 11 Налогового кодекса говорит о том, что ОП – это любое территориально обособленное от главного офиса представительство, в котором оборудованы стационарные рабочие места, то есть на срок, более чем один месяц. Его создание может не отражаться в учредительных документах организации.

Чем отличается филиал от обособленного подразделения?

Из определений, данных в Гражданском и Налоговом кодексах, а также в статье 5 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ следует, что существует две формы ОП – филиал и представительство. Таким образом, филиал – это одна из форм ОП.

ОП обладает следующими признаками:

  • территориально обособленно от юридического лица;
  • имеются оборудованные рабочие места;
  • факт признания не зависит от его отражения в учредительных и других документах организации;
  • факт признания не зависит от полномочий, которыми оно наделено.

В отличии от ОП, сведения о создании филиала или представительства должны быть внесены в учредительные документы, а также указаны в ЕГРЮЛ. Основным признаком представительства является то, что оно представляет и защищает интересы юридического лица.

Обособленное подразделение при УСН

Многих предпринимателей, желающих открыть ОП, пугает возможность утраты работы по УСН. В каких случаях действительно стоит этого опасаться?

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ, не вправе применять УСН, организации, имеющие филиалы. Следовательно, если данные о создании ОП не внесены в учредительные документы и ЕГРЮЛ, то такое юридическое лицо вправе применять УСН. При условии, что соблюдаются все остальные положения, указанные в данной норме.

Соответственно не имеют права на использование УСН владельцы филиалов. Отметим, что до 1 января 2016 года подпункт 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ запрещал применение УСН для представительств.

В настоящее время такое ограничение снято и представительства, также как и обособленные подразделения имеют право пользоваться этой системой налогообложения.

Организация, применяющая УСН, при создании ОП (кроме филиала), обязана встать на учет в налоговый орган по месту нахождения этого подразделения. Об этом говорит пункт 1 статьи 83 НК РФ.

Для этого необходимо направить в налоговый орган сообщение по форме № С-09-3-1 об открытии ОП в течение одного месяца со дня создания.

После его получения, налоговый орган в течение пяти дней осуществит постановку на учет.

За уклонение от постановки на учет предусмотрены штрафные санкции. Например, за нарушение срока постановки грозит штраф 200 рублей (статья 126 НК РФ). За ведение деятельности без постановки на учет предусмотрено более суровое наказание – 10% от суммы доходов, но не менее 40 000 рублей (пункт 2 статьи 116 НК РФ).

Отчетность обособленного подразделения в 2018 году

Юридические лица, имеющие ОП и применяющие УСН, исчисляют налоговую базу и сумму налога в целом по организации с учетом всех доходов и расходов. При этом, уплата налога производится в налоговом органе по месту нахождения главного офиса вне зависимости от того, где находятся подразделение.

При его открытии юридическое лицо, использующее УСН, становится налоговым агентом по уплате НДФЛ, не только в своем основном офисе, но и в подразделении. Отчетность и уплата этого налога производится по месту регистрации подразделения.

Если же организация имеет несколько ОП, то отчетность и уплата налога должна производиться по месту регистрации каждого из них. Поскольку глава 23 НК РФ не дает права налоговым агентам самостоятельно выбирать подразделение для исчисления и уплаты налогов.

Это же утверждение содержит письмо Минфина от 23 декабря 2016 г. № 03-04-06/77778.

Источник: http://ppt.ru/news/138819

Обособленное подразделение юридического лица: признаки и порядок :

Филиал – специальное обособленное подразделение юридического лица

Как бы странно это ни звучало, но создать обособленное подразделение юридического лица можно неумышленно. Такие случаи достаточно часто встречаются на практике. Нередко это “неумышленное” действие влечет ряд негативных последствий. Рассмотрим далее, что собой представляет обособленное подразделение юридического лица.

Определение

Обособленное структурное подразделение юридического лица – это предприятие, открытое основной организацией и соответствующее ряду требований, закрепленных законодательством. Чтобы компания была признана в этом статусе, необходимо соблюсти ряд условий.

В первую очередь на таком предприятии должны существовать рабочие места стационарного типа, оборудованные должным образом. Они будут считаться созданными, если сформированы на срок, превышающий месяц.

Еще одно требование – территориальная обособленность от главной организации.

Нюансы

Стоит отметить, что обособленное подразделение юридического лица будет считаться таковым вне зависимости от того, отражен процесс его образования в учредительной или другой организационно-распорядительной документации или нет. Если оно начало работу, то должны быть соблюдены требования закона. Для признания не будут иметь значения полномочия и функции обособленного подразделения юридического лица.

Рабочее место

Его понятие раскрывается в 209-й статье ТК. Рабочим называется место, куда гражданин прибывает для осуществления своей производственной деятельности.

При этом оно должно косвенно либо прямо контролироваться нанимателем. В последнее время стали весьма распространены так называемые “удаленные (виртуальные) офисы”.

Сотрудники многих предприятий работают у себя дома, используя свои технические средства (компьютеры, в частности).

Жилплощадь этих граждан, разумеется, не может контролироваться нанимателем ни прямо, ни даже косвенно. Соответственно, в этом случае обособленное подразделение юридического лица не создается. Следует учесть еще один очень важный факт. Рабочее место обязательно должно создаваться самим юрлицом.

Не имеет значения, арендовано будет помещение, в котором оно будет сформировано, или находиться в собственности. К примеру, клининговая компания отправляет сотрудницу в офис к клиенту для осуществления ежедневной уборки в течение двух мес.

В данном случае создания подразделения не будет, поскольку помещение или даже отдельная его часть нанимателю не принадлежат. В этой ситуации сотрудница считается командированной.

Мнение минфина

Министерство считает, что рассмотрение каждого случая потенциального создания подразделения необходимо производить с учетом конкретных обстоятельств и факторов.

Специалисты поясняют, что решение вопроса об отсутствии либо наличии признаков такого предприятия должно осуществляться с принятием во внимание существенных условий договоров (предоставления услуг, подряда, аренды и пр.), которые были заключены между организацией и контрагентом.

Учитывать следует все фактические обстоятельства, связанные с деятельностью, осуществляемой российскими юридическими лицами. Обособленных подразделений у организации может быть много. Законодательные нормы не содержат никаких ограничений на этот счет.

Территориальная обособленность

Это второй признак, которому должно соответствовать предприятие, открытое основной организацией. В законодательстве отсутствует четкое его определение. По мнению экспертов, территориальная обособленность предполагает расположение юрлица вне места главной организации. При этом основной адрес последней должен указываться в учредительной документации.

Классификация

Какими могут быть обособленные подразделения? Филиалы и представительства юридических лиц – два основных вида предприятий, открытых главной организацией. Каждый из них имеет ряд особенностей.

Представительство – это обособленное подразделение юридического лица, которое работает на территории, отличной от той, которая указана в учредительных документах головной организации, выражает ее интересы и обеспечивает их защиту. Понятие раскрывается в 55-й статье ГК (п. 1).

Филиал – это обособленное подразделение юридического лица, которое работает на территории, отличной от той, которая, опять же, указана в учредительных документах головной организации и реализует все ее задачи либо какую-то конкретную их часть. Определение присутствует в указанной выше статье в п. 2.

Таким образом, филиалом является обособленное подразделение юридического лица, выполняющее достаточно большой объем задач.

Требования

Законодательство не предписывает обязательную разработку положений, на основании которых будут действовать обособленные подразделения юридического лица. Форма этого нормативного акта, соответственно, не включена в число унифицированных.

Однако на практике выработаны типовые положения, которыми организация может руководствоваться. Необходимо также отметить, что сведения о созданных обособленных подразделениях должны присутствовать в учредительной документации головного предприятия. Соответствующее требование установлено в п.

3 55-й статьи ГК. Нормы допускают деятельность подразделений без руководителя.

Важный момент

Следует подчеркнуть, что обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места осуществления деятельности головной организации, не может являться самостоятельным субъектом налоговых и гражданско-правовых отношений. На них возлагается обязанность по совершению обязательных бюджетных отчислений. Но в данном случае речь идет о деятельности головной организации через ее обособленное подразделение.

Постановка на учет

Законом предусмотрена процедура, проведение которой обеспечивает признание правомерности деятельности, которую ведет обособленное подразделение юридического лица.

Регистрация производится в налоговом органе по адресу нахождения созданного предприятия. При этом постановку на учет необходимо осуществить в месячный срок с даты образования предприятия.

Соответствующее предписание содержится в 83-й статье НК (п. 4).

Особенности процедуры

На практике бывает так, что обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места деятельности головной организации, не начало работу в течение первого месяца с момента своего создания. В таком случае подавать заявление в ФНС нет необходимости.

Если же спустя 2 месяца предприятие все же начало работу, то встать на учет нужно в обязательном порядке. При этом, соответственно, сделать это, не нарушая предписаний НК, не получится. Эксперты рекомендуют все-таки зарегистрировать подразделение в установленный законом срок, даже если в первый месяц оно работать не будет.

Формальное соблюдение процедуры позволит избежать множества проблем в будущем.

Уведомление

Кроме постановки на учет подразделения по месту его расположения, головная организация обязана известить налоговую инспекцию по адресу своего нахождения о создании предприятия. Аналогичное уведомление обязательно и в случае закрытия фирмы. В последнем случае извещение должно быть направлено в течение месяца. Сообщение оформляется по ф. С-09-3.

Соблюдение требований при открытии нескольких предприятий

Если организация создает несколько подразделений в пределах муниципалитета, в котором сама осуществляет деятельность, то повторно вставать на учет нет необходимости. Соответствующее положение закреплено 83-й статьей в п. 1. В такой ситуации головное предприятие обязано только направить в ФНС сообщение о создании подразделения. Уведомление осуществляется по правилам 23-й статьи (п. 3).

Если же несколько подразделений расположены в одном МО, но на территориях, подведомственных различным инспекциям, постановка на учет может производиться контрольным органом по адресу нахождения одного из них.

Его определяет головное предприятие. Приняв решение, организация направляет в инспекцию письмо. Соответственно, оно направляется в ту инспекцию, которая находится по адресу нахождения выбранного предприятия.

Уведомление оформляется по ф. КНД № 1111051.

Фактический и юридический адрес

Достаточно часто на практике эти два понятия отождествляются. Под юридическим адресом подразумевается место расположения организации. Его определение регламентируется ГК, 54-й статьей (п. 2): установлено, что адрес расположения предприятия соответствует адресу регистрации.

Эта процедура осуществляется на территории, где находится исполнительный постоянно действующий орган фирмы. Если же он отсутствует, адрес регистрации совпадает с тем, который имеет другое лицо или структура, обладающая правом действовать от имени предприятия без доверенности.

Фактическим считается адрес, по которому компания ведет свою деятельность. Некоторые территориальные налоговые инспекции по данному вопросу высказывают следующее мнение. Они полагают, что по фактическому адресу работает подразделение, а по юридическому находится головная организация.

Многие специалисты считают такой подход неверным. Как указывает законодательство, одним из ключевых признаков подразделения вступает его территориальная обособленность.

Если же предприятие осуществляет деятельность по адресу, который отличается от того, что зафиксирован в учредительной документации, оно не соответствует этому критерию.

Дело в том, что по юридическому адресу в таком случае никого нет, соответственно, головная организация отсутствует. А ее наличие – обязательное условие по умолчанию.

Ответственность

Если обособленное подразделение юридического лица, расположенное по адресу, отличающемуся от того, по которому работает головное предприятие, не поставлено на учет в установленном порядке, НК предусматривает разные виды санкций.

В первую очередь за нарушение сроков виновным грозит штраф до 5 тыс. р. (ст. 116). Увеличение взыскания вдвое произойдет, если просрочка допущена более 90 дней.

При этом стоит сказать, что санкции за неуведомление ФНС о закрытии либо создании подразделения НК не предусмотрены.

117-я статья устанавливает ответственность за работу без постановки на учет. Суммы денежных взысканий по этой норме существенно больше. Так, 117-я статья устанавливает, что за ведение деятельности с нарушением правил регистрации вменяется штраф 10 % от прибыли, полученной в ходе такой работы.

При этом сумма взыскания не может быть менее 20 тыс. р. Если деятельность осуществлялась больше 3 мес., то размер штрафа удваивается.

116-я статья применяется в случае, если головная организация не направила заявление о постановке на учет в установленный срок, а 117-я норма – если контрольный орган выявил факт осуществления деятельности без регистрации.

Специфика судебной практики

Есть мнение, что 117-я статья распространяется на ведение деятельности без регистрации вообще, а не конкретно подразделения.

Другими словами, если предприятие стоит на учете, то вменить ей санкции за работу через другую открытую ею фирму нельзя. Между тем, далеко не все судебные инстанции это мнение разделяют.

Во избежание проблем при расширении бизнеса специалисты рекомендуют выполнять все предписания законодательства.

ПФР

Регистрации в фонде подлежат подразделения, имеющие выделенный баланс, р/с и начисляющие зарплату сотрудникам. Постановка на учет производится на основании данных ЕГРЮЛ.

Налоговая инспекция в пятидневный срок с даты получения уведомления о формировании подразделения направляет их в управление ПФР по адресу расположения ОП. Фонд, в свою очередь, передает страхователю 2 экземпляра извещения.

Один из них в десятидневный срок должен быть передан в ПФР по адресу нахождения головной организации.

ФСС

Для регистрации в этом фонде подразделение также должно иметь самостоятельный баланс, работников, которым оно начисляет зарплату, а также расчетный счет. Постановка на учет производится в территориальном отделении ФСС по адресу ведения деятельности ОП. С даты создания подразделения головное предприятие в тридцатидневный срок подает заявление и копии:

  1. Св-ва о госрегистрации.
  2. Уведомлений о постановке на учет в ФНС (отдельно для ОП и головной организации).
  3. Документов, подтверждающие создание подразделения. Это может быть устав, в котором присутствуют соответствующие сведения, доверенность, предоставленная руководителю ОП.
  4. Информационного письма органа статистики.
  5. Уведомления о постановке на учет в ФСС основной организации.
  6. Справок из банка о р/с, если они были открыты к моменту обращения в фонд.

НДФЛ

Исчисление налога осуществляют исходя из сумм, выплаченных работникам соответствующих подразделений. НДФЛ отчисляется по адресу расположения каждого предприятия, открытого головной организацией. Сдавать отчеты необходимо в инспекцию по адресу учета ОП.

В ряде случаев работник заключает договор с головной организацией, а трудовую деятельность ведет в подразделении. В таких ситуациях уплата НДФЛ производится в ИФНС по адресу нахождения ОП.

Если регистрация подразделения в налоговом органе была произведена не в начале месяца, перечисление налога осуществляется пропорционально доле зарплаты, выданной работнику за время трудовой деятельности.

Необходимо учесть, что уплата НДФЛ, а также сдача отчетности производится только тогда, когда ОП имеет самостоятельный баланс и банковский счет. В противном случае эта обязанность возлагается на головное предприятие. Она осуществляет отчисление НДФЛ и подачу налоговой отчетности в ту инспекцию, в которой стоит на учете.

Страховые взносы

Они начисляются исходя из зарплаты сотрудников подразделения. Выплата взносов производится в бюджет того региона, в котором находится ОП.

Отчетность необходимо сдавать в филиал ФСС либо управление ПФР, где обособленное подразделение было поставлено на учет. При расширении бизнеса необходимо принимать во внимание обязательства, которые возлагает законодательство на предприятие.

В их числе своевременное отчисление налогов и взносов в фонды. Нарушение предписаний повлечет ответственность.

Источник: https://BusinessMan.ru/obosoblennoe-podrazdelenie-yuridicheskogo-litsa-priznaki-i-poryadok.html

Филиалы и иные обособленные подразделения юридических лиц

Филиал – специальное обособленное подразделение юридического лица

Журнал”Налоги и платежи”

Н.В.Лукашин,аудитор

Деятельностькоммерческой организации часто неограничивается территорией одногомуниципального образования. Тогдаорганизация создает филиалы ипредставительства – обособленныеподразделения, расположенные вне местанахождения организации.

В настоящейстатье рассматриваются правовые аспектыдеятельности таких организаций, а такжеособенности их бухгалтерского учета иналогообложения.

ПРАВОВЫЕАСПЕКТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Гражданскимзаконодательством России предусмотреныдве основные формы обособленныхподразделений, расположенных вне местанахождения юридического лица – филиалы ипредставительства (ст. 55 Гражданскогокодекса РФ).

Представительство отличаетсяот филиала своим функциональнымназначением: оно представляет интересыюридического лица и осуществляет их защиту.

Филиал же осуществляет все функцииорганизации или их часть, в том числе ифункции представительства.

Отметим, чтовыделяя лишь два вида обособленныхподразделений юридического лица, ГК РФ неограничивает юридическое лицо в созданииобособленных подразделений иных видов.

Филиал(представительство) не являетсяюридическим лицом. Это структурноеподразделение организации, его составнаячасть.

Из этого положения вытекаютследующие особенности функционированияфилиала (представительства):

  • филиал(представительство) осуществляетдеятельность только от имени создавшегоего юридическоголица;
  • ответственность пообязательствам филиала (представительства)несет создавшее его юридическое лицо (дажев тех случаях, когда действия филиала(представительства) осуществляются якобыне от имени юридического лица);
  • филиал(представительство) может предЪявлять иск всудебные органы только от имениюридического лица;
  • государственнаярегистрация филиала (представительства)действующим законодательством непредусмотрена (не следует путатьгосударственную регистрацию с постановкойна учет в налоговых органах);
  • филиал (представительство) наделяется имуществомсоздавшим его юридическим лицом, при этомсам филиал (представительство) не являетсясобственником переданного емуимущества;
  • филиал (представительство)не имеет самостоятельного баланса. Данныебаланса филиала (представительства)включаются в общий баланс юридическоголица.

В акционерном обществе решениео создании филиала (представительства)принимается Советом Директоров(наблюдательным советом). В обществе сограниченной ответственностью такимправом обладает Общее собраниеучастников.

Следуетобратить особое внимание на то, что послепринятия решения о создании филиала(открытия представительства) в уставюридического лица должны быть внесенысоответствующие изменения, поскольку всилу ст. 55 ГК РФ, филиалы ипредставительства должны быть указаны вучредительных документах создавшего ихюридического лица.

Государственнаярегистрация изменений, вносимых в устав всвязи с образованием филиалов(представительств), с 1 июля 2002 годапроизводится в порядке, установленномглавой VI Федерального закона от 08.08.01 N 129-ФЗ”О государственной регистрации юридическихлиц”.

Руководители представительств ифилиалов назначаются юридическим лицом идействуют на основании егодоверенности. При этом нужно обратитьвнимание на то, что доверенность,определяющая круг полномочий, выдаетсяименно руководителю филиала(представительства), на его имя, а не филиалуили представительству в целом.

Примернаяформа доверенности выглядит так.

Доверенность N 45

г. Москва, 18 июня 2002 г.

Открытоеакционерное общество “Тополь” в лицегенерального директора Иванова П. С.,действующего на основании Устава,настоящим уполномочивает Петрова НиколаяГригорьевича (паспорт N 123456, серия I-ЛБ,выдан ОВД г. Калуги 20.04.

65) действовать вкачестве руководителя филиала ОАО “Тополь”(далее – Филиал) в городе Нижний Новгород иосуществлять следующиедействия:

  • представлять ОАО “Тополь” вгосударственных органах РФ в связи срегистрацией или перерегистрацией Филиала,вести от имени и в интересах ОАО “Тополь”любые гражданские дела во всех судебныхинстанциях;
  • осуществлять руководствоФилиалом и действовать от его имени и в егоинтересах, в том числе, но не ограничиваясьэтим, с правом заключать любые сделки иподписывать договоры и иные необходимыедокументы, связанные с деятельностьюФилиала, открывать расчетные, валютные ииные счета Филиала в банках и иныхкредитных организациях, распоряжатьсянаходящимися на них денежными средствами,подписывать финансовыедокументы.

Подпись доверенного лицаПетрова Н.Г. _____________ удостоверяю.

Доверенность выдана срокомдо 1 июня 2003 г. без правапередоверия.

Генеральный директор ОАО”Тополь” ________________ П.С. Иванов

Основнымвнутренним документом, регламентирующимдеятельность филиала (представительства),является Положение о филиале(представительстве). Состав информации,подлежащей раскрытию в данном документе,определяется головной организациейсамостоятельно.

В Положении целесообразнопредусмотреть, как минимум, следующиеразделы:

– цели, задачи и функции филиала(представительства);

– виды осуществляемойдеятельности;

– органы управления филиалом(представительством);

– источникиобразования имущества;

– порядоквзаимодействия с органами головнойорганизации;

– контроль за деятельностьюфилиала (представительства).

Следуетотметить, что вне зависимости отосуществляемых обособленнымподразделением функций, по местунахождения филиала (представительства)организацией может быть открытбанковский счет, право распоряжатьсякоторым предоставляется руководителюобособленного подразделения.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИОТЧЕТНОСТЬ

Бухгалтерский учет ворганизациях, имеющих обособленныеподразделения, может иметь различные формы.

Основными факторами, влияющими напостановку учета в филиале илипредставительстве, являются функцииобособленного подразделения и виды егодеятельности, территориальная удаленностьобособленного подразделения, организацияфинансовых и товарных потоков междуголовной организацией и обособленнымподразделением, обЪем совершаемыххозяйственных операций, источникифинансирования расходов обособленногоподразделения, разграничение полномочий попринятию управленческих решений междуголовной организацией и обособленнымподразделением.

По характеру организацииучетного процесса все филиалы(представительства) можно условноразделить на два основных вида: выделенныеи не выделенные на отдельный баланс.

УЧЕТ В ОБОСОБЛЕННЫХПОДРАЗДЕЛЕНИЯХ,
НЕ ВЫДЕЛЕННЫХ НАОТДЕЛЬНЫЙ БАЛАНС

В филиалах ипредставительствах, обЪем операций иколичество сотрудников которыхнезначительно, бухгалтерский учет, какправило, ведется без выделенияобособленного подразделения на отдельныйбаланс.

Такие подразделения обычновыполняют одну – две задачи, не сопряженныесо сложным технологическим процессом.Обособленные подразделения, не выделенныена отдельный баланс, как правило, не имеютотдельного банковского счета.

Все средства,как денежные, так и материальные, ониполучают от головной организации.

Врассматриваемом случае филиал не ведетбухгалтерского учета и, соответственно, неимеет в своем штате бухгалтера(бухгалтерской службы).

Первичные учетныедокументы, оформляемые филиалом(представительством), в установленныевнутренними нормативными документамисроки передаются в бухгалтерию головнойорганизации. Бухгалтерия производитобработку указанных документов и отражаетих в учете.

При этом операции, имущество иобязательства, связанные с деятельностьюобособленного подразделения, учитываютсяголовной организацией на отдельныхсубсчетах.

Однако первичные документымогут и не передаваться в бухгалтериюголовной организации, если в обособленномструктурном подразделении есть бухгалтер,который осуществляет первичную обработкудокументов филиала (представительства) и ихсистематизацию. В таком случае в головнуюорганизацию передаются реестры документовили справки бухгалтера обособленногоподразделения. Записи в бухгалтерскомучете производятся бухгалтерией головнойорганизации на основании вышеназванныхдокументов.

Необходимоподчеркнуть, что учетная политикаорганизации, имеющей обособленныеподразделения, не выделенные на отдельныйбаланс, должна включать в себя информацию опостановке учетного процесса в такихобособленных подразделениях.

В рабочемплане счетов необходимо предусмотретьотдельные субсчета для филиалов(представительств), не выделенных наотдельный баланс, а формы справок, реестровили иных документов, представляемыхбухгалтером обособленного подразделения(если такой предусмотрен), должны бытьутверждены в приложении к учетнойполитике.

Кроме того, внутренниминормативными документами организациинеобходимо установить строгий порядокоформления и учета операций обособленногоподразделения, порядок документооборотамежду головной организацией и обособленнымподразделением, в том числе переченьответственных лиц, сроки и способ доставкидокументов в бухгалтерию головнойорганизации.

УЧЕТ В ОБОСОБЛЕННЫХПОДРАЗДЕЛЕНИЯХ,
ВЫДЕЛЕННЫХ НА ОТДЕЛЬНЫЙБАЛАНС

Подразделения, выделенные наотдельный баланс, имеют собственнуюбухгалтерскую службу, возглавляемуюглавным бухгалтером филиала(представительства).

Бухгалтерская службапроизводит обработку, систематизацию ихранение первичной документации, ведетбухгалтерский учет всех операций,имущества и обязательств, связанных сдеятельностью обособленногоподразделения, осуществляет формированиебухгалтерской отчетности обособленногоподразделения.

https://www.youtube.com/watch?v=-8yKsk463qQ

В соответствии с п. 33Положения по ведению бухгалтерского учетаи бухгалтерской отчетности в РоссийскойФедерации, утвержденного приказом МинфинаРФ от 29.07.

98 N 34н, бухгалтерская отчетностьорганизации должна включать показателидеятельности филиалов, представительств ииных структурных подразделений, в том числевыделенных на отдельные балансы.

Следовательно, отчетность обособленногоподразделения является внутреннейотчетностью и подлежит передаче вбухгалтерию головной организации длясоставления бухгалтерской отчетностиорганизации в целом. Другими словами,баланс юридического лица включает в себябалансы обособленных подразделений ибаланс головной организации.

Следует особо отметить,что филиалы и представительства не вправеразрабатывать собственную учетнуюполитику.

Вне зависимости от видовдеятельности, места нахождения и иныхфакторов они должны руководствоватьсяединой учетной политикой организации иединым рабочим планом счетов. Данноетребование предусмотрено п. 10 Положения побухгалтерскому учету “Учетная политикаорганизации” ПБУ 1/98, утвержденного приказомМинфина РФ от 09.12.98 N 60н.

На практике этотребование, к сожалению, нередконарушается, причем чаще всего -подразделениями, деятельность которыхсущественно отличается от основнойдеятельности организации (например,головная организация – производственноепредприятие, а подразделение – база отдыха).

Очевидно, что если такие подразделенияиспользуют различные рабочие планы счетов(различную степень детализации, различнуюкодировку и пр.

), применяют различныеспособы амортизации или способы списаниятоварно-материальных ценностей, то общийбаланс юридического лица будет либонедостоверным, либо его формирование будетсвязано со значительной трудоемкостьюпересчетов и корректировок.

Необходимообратить внимание на то, что учетнойполитикой организации должен бытьпредусмотрен порядок организациибухгалтерского учета и отчетностиподразделений, выделенных на отдельныйбаланс, в том числе порядок и срокипредставления бухгалтерской отчетности,формы передаваемых документов (включаярасшифровки, справки и пр.), переченьответственных лиц, порядок документальногоподтверждения передачи затрат и пр.

Особенности расчетов собособленным подразделением

Дляобобщения информации о всех видах расчетовс филиалами и представительствами,выделенными на отдельные балансы,предназначен счет 79 “Внутрихозяйственныерасчеты”.

К счету счет 79″Внутрихозяйственные расчеты” могут бытьоткрыты субсчета: 79-1 “Расчеты повыделенному имуществу”, 79-2 “Расчеты потекущим операциям”.

Аналитический учет посчету 79 “Внутрихозяйственные расчеты”ведется по каждому филиалу(представительству), выделенному наотдельный баланс.

Пример.

1. Передачаматериалов обособленномуподразделению:

а) Д79 – К 10 “Материалы” (упередающего подразделения)

б) Д10″Материалы” – К 79 (у получающегоподразделения)

_____________Передачаимущества филиалу не является реализацией,т.к. право собственности на это имущество непереходит другому юридическому илифизическому лицу. В связи с этим отражениетакой операции на счетах реализации было быгрубой ошибкой.

_____________

2. Передачаосновных средств обособленномуподразделению (при передачеамортизируемого имущества передается инакопленная амортизация):

а) Д79 – К 01″Основные средства”, Д02 “Амортизацияосновных средств” – К 79 (у передающегоподразделения)

б) Д 01 “Основные средства” – К79, Д 79 – К 02 “Амортизация основных средств” (уполучающего подразделения)

3. Передачарасходов одного подразделения другому (поспециально утвержденным внутреннимдокументам – справкам, авизо):

а) Д 79 – К 20″Основное производство”, 23 “Вспомогательноепроизводство”, 25 “Общепроизводственныерасходы”, 26 “Общехозяйственные расходы” (упередающего подразделения)

б) Д 20 “Основноепроизводство”, 23 “Вспомогательноепроизводство”, 25 “Общепроизводственныерасходы”, 26 “Общехозяйственные расходы” – К 79(у принимающего подразделения).

Необходимоиметь в виду, что на предприятиях, в которыхна отдельный баланс выделеныподразделения, являющиеся звеньями однойтехнологической цепочки, передачаимущества и затрат может происходить нетолько между головной организацией иподразделениями, но и между самимиобособленными подразделениями.

В большинстве случаевкорреспонденция счетов в передающем ипринимающем подразделениях будетзеркальной, то есть счет 79″Внутрихозяйственные расчеты” будеткорреспондировать с одним

Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/41461

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.