+7(499)495-49-41

Актуализируем учетную политику

Содержание

Зачем нужна и как разработать учетную политику организации

Актуализируем учетную политику

С наступлением рыночных отношений изменились требования к формированию бухучета в организациях.

Суть такого подхода состоит в том, что в соответствии с общими правилами, установленными государством, компания проводит самостоятельную разработку политики учета для реализации поставленных задач.

Что это такое?

Оптимально подобранная политика учета воздействует на размер себестоимости товаров, прибыли, налогов и критерии бюджета компании.

То есть, она считается важнейшим средством для создания определенного объема главных показателей рабочего процесса, планирования налогов и цен.

Без ее изучения не допускается сравнительный анализ критериев работы организации за различные периоды или с другими фирмами.

Учетная политика является комплексом основополагающих методов проведения бухучета, которые выбирает компания в соответствии с условиями хозяйствования.

Ее основной целью является максимальное отражение деятельности предприятия, формирование достоверной, полной и объективной информации для эффективного регулирования.

Правильный выбор политики позволит организации регламентировать рабочие процессы, увеличить эффективность применения собственных ресурсов, снизить риск появления ошибок, защититься от претензий контролирующих органов, сделать прозрачными отчеты и привлекательным бизнес.

Здесь вы можете скачать пример данной документации

Чтобы она была эффективной, требуется системный подход, детальное анализирование бухгалтерского и налогового законодательства. С учетом количества материалов, специфики российских законов по налогам и практики их использования, для разработки документации требуется много сил и времени.

Базовые принципы и методологию составления документа вы можете посмотреть на следующем видео:

Как она формируется?

Организация занимается формированием политики учета на основании следующих факторов:

  • непрерывность работы;
  • обособленность учета обязательств и имущества компании от остальных лиц;
  • временное определение фактов хоздеятельности;
  • последовательность ее внедрения.

Создает ее на предприятии главный бухгалтер для нужд бухучета в соответствии с Положением, а согласует руководитель (п. 5 ПБУ 1/98, согласованного приказом Минфина РФ №60н от 9 декабря 1998 г.).

Политика касается работы всех структурных подразделений компании и сотрудников, которые должны соблюдать все условия. Поэтому ее согласование осуществляется изданием отдельного приказа, а принимают в ней участие все заинтересованные структурные отделы и должностные лица. При потребности разработкой дополнительно могут заниматься сторонние консультанты, приглашенные по договору.

Разрабатывается данная документация на всех предприятиях и не зависит от средств инвестирования и форм собственности. Методы ведения бухучета, которые выбрала компания, используются с начала года после выпуска организационно-распорядительной документации. Ими должны пользоваться все структурные подразделения.

В соответствии с утвержденным планом, организация проводит самостоятельную разработку рабочего плана счетов, из всех счетов она может выбирать необходимые, вводить другие синтетические счета со свободными кодами.

Компания проводит самостоятельный выбор формы учета (упрощенная, журнально-ордерная и пр.), списка учетных регистров, их поэтапности, построения и методов фиксации в них. Самостоятельно разрабатывается система внутрипроизводственной отчетности, учета и контроля в соответствии с особенностями функционирования и норм производственного управления.

Форма политики не регламентируется нормами, поэтому может излагаться в приказе. Может иметь текстовый формат с выделенными пунктами в табличной или иной форме. Наиболее подходящим является документ в виде таблицы. Согласованная в приказе учетная политика — это самостоятельная завершенная документация с уникальной формой и структурой, которая соответствует целям создания.

Благодаря табличной форме документ становится более структурированным со ссылками на нормативы, которые являются обоснованием выбранного способа ведения бухучета. При этом графически выделяются некоторые разделы бумаги, соответствующие определенным направлениям или объектам. Это упрощает дальнейшее пользование ею специалистами при повседневной работе.

В ее состав должны входить приложения, в том числе документооборот, формы внешних бухотчетов, рабочий счетный план.

Также могут быть приложения в виде дополнительно созданных документов первичного учета, подробных технологий разработанных учетных способов и пр. Но вместе с тем, политика остается официальной документацией, может запрашиваться при выполнении проверок, разбирательств в судах.

Нужна ли регистрация в ФНС?

Часто налоговые органы не принимают годовые отчеты без этого документа. Но если он остается неизменным, то можно указать этот факт в сопроводительном письме к отчетности. Некоторые контролирующие структуры могут потребовать документацию при проведении выездных или камеральных проверок.

Ведением политики занимаются все организации, а у индивидуальных предпринимателей ее нет из-за отсутствия бухучета.

В ней должны обеспечиваться следующие условия:

  • своевременное и полноценное отражение в бухучете и отчетности фактов хозяйственной деятельности;
  • признание обязательств и расходов без образования скрытых резервов;
  • рациональное ведение бухучета в соответствии с величиной и условиями хозяйствования компании.

Недавно созданная при реорганизации фирма формирует избранную политику учета согласно основным правилам не позже 3 месяцев со времени госрегистрации юридического лица.

Что входит в состав?

Проводится согласование следующих документов:

  • рабочего плана счетов бухучета;
  • форм первичной учетной документации, используемых в оформлении этапов хозяйственной деятельности, где не предусматриваются типовые формы;
  • способы оценки обязательств и активов;
  • последовательность выполнения инвентаризации обязательств и активов компании;
  • техника обработки учетных сведений и правила документооборота;
  • последовательность контроля хозяйственных операций;
  • остальные операции для организации бухучета.

Компания должна раскрывать утвержденные методы ведения бухучета, оказывающие воздействие на принятие решений заинтересованными лицами. К существенным методам их ведения относятся те, без которых не проводится оценка денежного положения организации, движения ее финансов или результатов деятельности.

К методам ведения бухгалтерского учета, утвержденным при создании политики и требующим раскрытия в отчетах, относят методы амортизации нематериальных и других активов, основных средств, оценку товаров, производственных запасов, незаконченного производства и готовых продуктов, признание выручки от реализации услуг, товаров, продуктов и др.

Также раскрытию подвергаются:

  • методы оценки основных средств, которые были приобретены взамен на другое имущество, отличающееся от финансов;
  • принятые сроки эксплуатации объектов;
  • объекты основных средств с непогашаемой стоимостью или полученные по арендному договору.

По нематериальным активам в бухотчетах раскрытию подвергаются следующие сведения:

  • методы расчета и выражения амортизационных отчислений;
  • способы оценки нематериальных активов, при приобретении которых не расходовались деньги;
  • сроки, которые были приняты для полезной эксплуатации нематериальных активов.

Внесение изменений

Документ может быть изменен в следующих ситуациях:

  • при использовании нового метода ведения бухучета с более достоверным представлением фактов деятельности в отчетах и учете компании или малой трудоемкостью без уменьшения достоверности сведений;
  • при изменении российских законов или нормативных актов по бухгалтерскому учету;
  • при разработке новых методов ведения бухучета внутри компании;
  • при значительном изменении условий работы.

Значительное изменение условий работы организации возникает при смене собственников, реорганизации, изменении специализации, сокращении или расширении производственных объемов, реструктуризации и пр.

Изменения в документации должны быть обоснованными, оформленными в соответствующем порядке. Они вводятся с начала нового года, который следует после их согласования.

Оценка последствий изменений, которые могут отразиться на движении финансов, денежном положении или результатах деятельности компании, выражается в деньгах.

Оценка осуществляется по выверенным данным на срок, с которого используется измененная методика ведения бухучета. Существенные методы его ведения должны быть раскрыты в пояснительной записке, прилагающейся к отчетам за прошедший период.

В промежуточные отчеты могут не входить сведения о политике учета, если за прошлый год в ней не было изменений.

Обособленному раскрытию в бухотчетах подлежат изменения, которые могут оказывать значительное воздействие на движение финансов, денежные результаты или положение компании. Такие сведения должны отражать причину изменений, их оценку в финансовом выражении, указание о коррекции данных, внесенных в бухгалтерскую отчетность.

Прочие нюансы

Следует отметить другие детали документа:

  • Обязательная индивидуальность. При разработке должна учитываться специфика деятельности компании (инвесторные потребности, особенности отрасли, краткосрочные и длительные планы менеджмента и остальные факторы).
  • Высокая гибкость. Должны быть ссылки на корпоративные локальные нормативы организации с их дальнейшей разработкой.
  • Максимальное использование прав, предоставленных законом. Должны расписываться все детали Положения по бухучету, 25 главы НК, других законодательных положений, влияющих на деятельность предприятия.
  • Обоснованность. Должны указываться ссылки на акты, по которым предлагаются решения.

Политика для целей налогообложения

Исходя из используемой системы обложения налогами может проводиться рассмотрение следующих вопросов:

  • технология вычисления цены материально-производственных запасов (по средней цене, по стоимости первых покупок, по цене единичного товара);
  • технология признания затрат и прибыли для вычисления доходного налога. Предусматривается кассовый способ и метод начисления;
  • технология амортизационного начисления для нематериальных активов и основных средств (линейный и нелинейный);
  • метод вычисления налога на добавленную стоимость (по оплате и отгрузке);
  • возможность создания резервов с регулировкой налога на прибыль.

Организация последовательно пользуется принятой политикой учета каждый год, может ее изменять при нововведениях в российском законодательстве или нормативных актах регулирующих органов.

Источник: http://ZnayDelo.ru/buhgalteriya/uchetnaya-politika.html

Изменение учетной политики. Пример учетной политики

Актуализируем учетную политику

В статье расскажем, что учесть, разрабатывая учетную политику организации и почему важно своевременно вносить изменения в учетную политику. А также приведем пример учетной политики.

Используйте пошаговые руководства:

Компании, торгующей электрооборудованием, удалось охватить региональный рынок за три года. Стремительное развитие позволило в разы увеличить количество оптовых покупателей.

Однако применяемая в компании учетная политика носила формальный характер, не учитывала последние изменения законодательства по бухгалтерскому учету, в том числе отсутствовал порядок создания резерва по сомнительным долгам.

По состоянию на отчетную дату в учете компании числилась дебиторская задолженность, с признаками сомнительной, так как, не все покупатели оплатили приобретенное оборудование в срок, предусмотренный договором.

Резерв по сомнительной задолженности в регистрах бухгалтерского учета компания не начислила, что привело к существенному искажению показателей бухгалтерской отчетности, и не позволило организации получить положительное аудиторское заключение.

О необходимости внесения изменений в учетную политику поговорим подробнее (см. также, готовая учетная политика организации на примере ооо).

Примеры учетных политик, которые пригодятся в работе

Скачать положение об управленческой учетной политике >>
Скачать пример учетной политики управленческого учета >>

Что учесть при формировании учетной политики

Учетная политика есть в каждой организации, это требование Закона «О бухгалтерском учете». Как правило, формирует учетную политику главный бухгалтер, она должна быть составлена по всем правилам Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Налоговый Кодекс также обязывает организацию сформировать учетную политику для целей налогообложения.

Грамотная учетная политика содержит наиболее приемлемые для организации способы ведения бухгалтерского и налогового учета, в дальнейшем служит помощником для бухгалтера.

Учетная политика организации позволяет своевременно и в полном объеме отразить в учете факты хозяйственной жизнедеятельности. Таким образом, в учетной политике целесообразно закрепить только те способы ведения бухгалтерского и налогового учета, которые непосредственно относятся к текущей деятельности общества, имеющимся активам и обязательствам.

Например, если у компании отсутствуют нематериальные активы, то нет смысла прописывать порядок их учета в учетной политике.

Важно! Учетную политику утверждает руководитель, путем издания соответствующего приказа, в противном случае она считается недействительной.

Отмечу, что в скором времени планируется обновить положения федерального стандарта по бухгалтерскому учету 1/2008. В ноябре 2016 года Минфина России на своем сайте уже опубликовал проект предполагаемых изменений.

Так, если конкретный вопрос не урегулирован в федеральных стандартах бухгалтерского учета, предлагается применять способ ведения бухгалтерского учета исходя из правил МСФО.

Рекомендуем ознакомиться с образцом учетной политики на 2018 год.

Российская компания реализует в Татарстан крупную партию токарных станков. Кроме того, стороны договорились о сервисном обслуживании оборудования. По условиям договора цена продажи оборудования включает сумму на его последующее обслуживание.

Применение стандарта IAS №18 в случае, когда Российская компания может отдельно рассчитать стоимость обслуживания, позволит выручку от оказания услуг по последующему обслуживанию признавать равномерно в течение периода обслуживания оборудования.

Подобный подход, в отличие от правил федеральных стандартов по бухгалтерскому учету, в соответствии с которыми указанная выручка  признается единовременно, позволит сформировать более достоверный финансовый результат в бухгалтерской отчетности за счет равномерного отражения доходов в учете.

Почему важно своевременное изменение учетной политики

После того, как учетная политика разработана главным бухгалтером и утверждена руководителем организации, ее положения применяются последовательно год за годом.

Однако постоянно меняющееся законодательство Российской Федерации по бухгалтерскому и налоговому учету приводит к необходимости регулярно актуализировать применяемые организацией способы ведения учета, закрепленные в первоначальном варианте учетной политики.

Поэтому, важно быть в курсе последних изменений законодательства и нормативных актов по бухгалтерскому и налоговому учету.

Так, малые организации, проанализировав ряд последних поправок, внесенных в ПБУ 5/01, 6/01, 17/02 и 14/2007 могут скорректировать учетную политику на 2017 год.

Например, теперь малые предприятия имеют возможность начислять амортизацию по основным средствам один раз в год, а не каждый месяц (ПБУ 6/01), а стоимость нематериальных активов и расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки разрешено списывать единовременно (ПБУ 14/2007, ПБУ 17/02).

По планам Минфина, уже в 2017 году появятся пять новых федеральных стандартов по бухгалтерскому учету: «Запасы», «Основные средства», «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», «Бухгалтерская отчетность», «Нематериальные активы».

Вступление в действие указанных нормативных актов уже в скором времени потребует от организации пересмотра положений применяемой учетной политики.

Дополнительно акцентирую внимание на том, что изменение учетной политики организации производится в случаях:

1. Разработка или выбор организацией новых способов ведения бухгалтерского учета.

Например, организация, торгующая канцелярскими товарами, с 2017 года меняет способ списания себестоимости реализованных товаров и вместо средней скользящей оценки планирует применять метод списания товаров по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов. В таком случае, в декабре 2016 года главному бухгалтеру надлежит подготовить соответствующие изменения к учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Или, например, компания, предоставляющая в аренду автомобили, захочет воспользоваться амортизационной премией, предусмотренной ст. 258 НК РФ.

В таком случае следует в учетной политике для целей налогообложения прописать, что к приобретенным транспортным средствам применяется амортизационная премия, установив ее размер в процентах от первоначальной стоимости (от 10% до 30%). Отмечу, что согласно мнению, выраженному в Письме УФНС России по г. Москве от 13.08.2012г.

№16-15/074032@, применение амортизационной премии только в отношении транспортных средств допустимо, при условии, если данный порядок применения амортизационной премии закреплен в учетной политике.

Также, если предприятие с 2017 года решит воспользоваться правом, предоставленным Налоговым Кодексом и примет решение о формировании резервов в налоговом учете: резерва по сомнительным долгам, резерва предстоящих расходов на оплату отпусков или резерва на гарантийный ремонт, оно должно найти отражение в учетной политике для целей налогообложения на 2017 год.

2. Реорганизация, изменение вида деятельности организации и т. п.

В 2016 году реорганизовалась крупная сетевая компания, продающая спортивную одежду, в результате к ней присоединилась организация, предоставляющая в аренду собственные нежилые помещения, в которых размещались спортивные магазины реорганизованной компании.

Появление в учете реорганизованной компании недвижимого амортизируемого имущества, привело к возникновению новых расходов на его содержание и эксплуатацию, кроме того возникла обязанность по уплате налога на имущество и торгового сбора и т.д.

Учетная политика реорганизованной организации потребует обновления, как минимум, подлежит пересмотру порядок организации документооборота, порядок учета расходов от обычных видов деятельности и т.д.

По общему правилу, внесенные изменения в учетную политику применяются организацией с нового отчетного года (налогового периода), но есть и исключения, когда корректировки требуется вносить в течение года, в том числе при изменении законодательства о налогах и сборах.

Российское предприятие, поставляющее запасные части к грузовым автомобилям в Казахстан, чтобы воспользоваться изменениями Налогового Кодекса внесло тридцатого июня 2016 года изменения в учетную политику для целей налогообложения.

Учетная политика предприятия скорректирована в середине года в связи с тем, что с первого июля 2016 года у экспортеров несырьевых товаров появилась возможность получить вычет НДС в ускоренном порядке, не дожидаясь момента, когда  собран комплект документов, подтверждающих нулевую ставку.

Данная норма относится к вычетам «входного» НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, принятым к учету с первого июля 2016 года (Федеральный закон от 30.05.2016г. №150-ФЗ).

Внесение изменений в налоговую учетную политику позволит применять те методы учета, которые помогут оптимизировать порядок формирования налоговой базы.

Компания – оптовик, с некачественной системой внутреннего контроля, не может на должном уровне регулировать дебиторскую задолженность. У нее постоянно возникают проблемы с дебиторами и формируется задолженность, подлежащая списанию по истечение срока исковой давности.

Чтобы избежать ситуации с возникновением налогового убытка из-за долгов нереальных к взысканию, компании целесообразно формировать резерва по сомнительным долгам для целей налогового учета, соответствующее решение следует в учетной политике для целей налогового учета.

Или, еще пример: организация оказывает консультационные услуги, значительную долю расходов составляют расходы на выплату заработной платы и аренду помещений. Организация может такие виды расходов для целей налогового учета отражать в качестве косвенных и списывать в состав расходов на конец периода.

Второй вариант, учитывать такие расходы в составе прямых и формировать незавершенную стоимость услуг (по примеру незавершенного производства, когда консультационные услуги имеют длящийся характер и на конец периода не оказаны клиенту).

Порядок признания расходов для данной консультационной компании как раз  надлежит закрепить  в учетной политике.

Наличие не шаблонной учетной, скопированной из правовой базы, а «живой» регулярно обновляющейся учетной политики , несомненный плюс для организации желающей достичь успеха в бизнесе.

Не забудьте! Изменения учетной политики утверждает руководитель организации.

Как изменение учетной политики повлияет на отчетность

Итак, изменив учетную политику организации, главный бухгалтер при составлении годовой бухгалтерской отчетности в текстовых пояснениях к ней, обязан указать, по какой причине это произошло, и привести содержание измененных положений учетной политики в отчетном году.

Дополнительно указывается следующая информация:

  • как отражены последствий изменения учетной политики в бухгалтерской отчетности (ретроспективно или перспективно);
  • на какую сумму скорректированы показатели статей бухгалтерской отчетности.

В текстовых пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах указываются последствия изменений учетной политики.

Пример

Например, при изменении способа начисления амортизационных отчислений по основным средствам в текстовых пояснениях указывается информация о ранее применяемом методе (линейный) и сумме  амортизации в размере 200 руб.

, начисленной за период действия компании с применением данного метода в размере 200 руб. Приводится новый метод учета (не линейный), и сумма амортизации, рассчитанная за весь период деятельности компании по новому методу, в размере 180 руб.

, разница составила 20 рублей.

Действующая редакция ПБУ 1/2008 обязывает раскрыть изменения учетной политики на год, следующий за отчетным при составлении бухгалтерской отчетности организации. Подготовленный проект изменений в ПБУ 1/2008 предполагает отмену данного пункта.

Источник: https://fd.ru/articles/158409-chto-uchest-pri-obnovlenii-uchetnyh-politik-qqq-17-m1

Учетная политика

Актуализируем учетную политику

Термин «учетная политика» хорошо известен бухгалтерам организаций, что касается индивидуальных предпринимателей, то многие из них уверены, что раз они не ведут бухгалтерский учет, то и этот документ к ним никакого отношения не имеет. Это не совсем так, давайте разбираться.

Что такое учетная политика?

Учетная политика – это  внутренний документ организации или индивидуального предпринимателя, которым регламентируется порядок организации бухгалтерского и налогового учета. Требования к разработке бухгалтерской учетной политики приводятся в статье 8 закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ и в ПБУ 1/2008, утвержденном приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н.

Что касается учетной политики для налогового учета, то требования к ней есть только разрозненные. Так, статья 167 НК РФ содержит общие указания для учетной политики по НДС, а статьи 313 и 314 НК РФ – по налогу на прибыль. Требований к порядку составления и оформления налоговой учетной политики кодекс не содержит.

В учетной политике закрепляют выбор способа учета из тех, которые допускает законодательство, если же способ учета какой-либо операции единственный, то указывать его не надо. В тех случаях, когда способ учета хозяйственной операции законом не предусмотрен, его надо разработать самостоятельно и прописать в учетной политике.

Чтобы быть уверенным в правильности ведения учетной политики, рекомендуем периодически проводить ревизию всех необходимых документов или привлечь к этому профессионалов, которые проверят вашу бухгалтерию и вовремя смогут выявить все недочеты и финансовые риски.

Обычно учетную политику формируют каждый год, но если на новый год ее не утвердили, то продолжает действовать прошлогодняя.

В течение года документ можно только дополнять, если в деятельности налогоплательщика появился новый вид деятельности (например, торговая организация стала оказывать еще и услуги по сервисному обслуживанию этих товаров) или законом внесены изменения в положения о бухучете или налогах. Что касается уже закрепленных в ежегодной учетной политике положений, то изменять их можно только с нового года.

Только что созданная организация должна утвердить учетную политику для бухучета не позднее 90 дней со дня регистрации (п. 9 ПБУ 1/2008), а для целей расчета НДС – до конца квартала, в котором она была зарегистрирована. При этом признается, что организация применяет учетную политику с момента государственной регистрации.

Разрабатывает учетную политику главный бухгалтер или другое лицо, отвечающее за учет, а утверждает – руководитель или индивидуальный предприниматель.

Индивидуальные предприниматели, которые могут не вести бухучет, разрабатывают учетную политику только для налогообложения, а организации – для бухгалтерского и налогового учета. Обязательно должны формировать учетную политику для целей налогообложения индивидуальные предприниматели:

  • являющиеся плательщиками НДС;
  • работающие на УСН Доходы минус расходы;
  • плательщики сельхозналога;
  • при совмещении УСН и ЕНВД.

Всем остальным ИП, во избежание споров с налоговыми органами, тоже рекомендуем сформировать учетную политику для налогового учета.

Санкции за отсутствие учетной политики

Учетная политика не относится к числу обязательных документов, которые нужно сдавать в налоговую инспекцию.

Однако при прохождении проверок инспекторы запрашивают этот документ, чтобы убедиться в том, что учет ведется в соответствии с закрепленными в учетной политике способами.

Чтобы уменьшить число вопросов налоговиков к способам учета, организации могут добровольно включить учетную политику в состав годовой отчетности.

Если при запросе учетной политики окажется, что ее нет, то будет взыскан штраф в размере 200 рублей (статья 126 НК РФ). Кроме того, руководитель организации может быть наказан на сумму от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).

Отсутствие или несоблюдение важных положений учетной политики, из-за чего была занижена налоговая база, может быть признано налоговыми органами грубым нарушением правил налогового учета. За это предусмотрена ответственность в виде штрафа по статье 120 НК РФ в размере 10 тыс. рублей и 30 тыс. рублей, если нарушение выявят в нескольких налоговых периодах.

Структура учетной политики

Учетная политика организации может быть общей – для бухгалтерского и для налогового учета. Можно также разработать отдельную учетную политику для каждого вида учета. Учетная политика ИП формируется только для целей налогового учета.

Общая учетная политика организации состоит из трех основных разделов:

  • организационно-технический;
  • методологический для целей ведения бухгалтерского учета;
  • методологический для целей налогообложения.

Важные пункты учетной политики приведены в таблице:

Организационно-технический раздел
Способ ведения учетаУказать, кто ведет учет – руководитель; бухгалтер или отдел бухгалтерии; аутсорсинговая компания или сторонний бухгалтер.
Форма учетаЖурнально-ордерная; мемориально-ордерная; автоматизированная.
Рабочий план счетовУтверждается отдельным приложением к учетной политике.
Формы первичных учетных документовЕсли применяются унифицированные формы, то их надо перечислить и указать реквизиты нормативного акта, которыми они утверждены. Если применяются самостоятельно разработанные формы, то их образцы надо привести в приложении.
Право подписи первичных учетных документовПривести перечень лиц в приложении или указать, что право подписи определяется в должностных инструкциях.
Формы бухгалтерских регистровПеречень и форму регистров укажите в приложении.
График документооборотаУтверждается отдельным приложением к учетной политике.
ИнвентаризацияУказать сроки проведения инвентаризации, перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, количество инвентаризаций.
Методологический раздел для целей ведения бухгалтерского учета
Промежуточная бухгалтерская отчетностьУказать, что вы формируете промежуточную отчетность, согласно требованиям закона или учредительных документов. Привести перечень форм бухгалтерской отчетности.
Учет МПЗ, тары, готовой продукции и товаровНадо выбрать единицу учета МПЗ (номенклатурный номер, партия, однородная группа). Определите, как происходит оценка поступающих МПЗ: по фактической себестоимости либо по учетным ценам. Укажите метод оценки материалов, списываемых в производство (по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; ФИФО).
Доходы и расходы организацииПропишите, как организация признает коммерческие и управленческие расходы. Укажите порядок признания выручки от продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг с длительным циклом (более 12 месяцев).Предусмотрите порядок оценки незавершенного производства.
Учет расчетов по налогу на прибыльМалые предприятия должны прописать, применяют они ПБУ 18/02 или нет.
Создание фондов и резервовПропишите порядок создания резерва по сомнительным долгам. Зафиксируйте учет оценочных обязательств, малые предприятия могут не их формировать. Укажите, будет ли ООО создавать резервный фонд.
Учет основных средствПропишите, как определяется срок полезного использования. Укажите способ начисления амортизации испособ списания ОС стоимостью не более 40 тыс. рублей за единицу. Определите, проводит ли организация компания переоценку ОС, если да, то зафиксируйте метод переоценки.
                            Методологический раздел для целей налогообложения
Источники данных для налогового учетаОпределите, на основе чего ведется налоговый учет – бухгалтерских регистров или в самостоятельно разработанных регистрах (такие формы надо привести в приложении к учетной политике).
Метод амортизации ОСУкажите, применяет ли организация амортизационную премию или повышающие коэффициенты амортизации.
Метод определения стоимости сырья и материалов, используемых в производствеВыберите один из четырех способов (по средней себестоимости; по стоимости единицы запасов, ФИФО, ЛИФО).
Периодичность сдачи деклараций по налогу на прибыльОпределите отчетные периоды по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно).
Метод признания доходов и расходов Выберите – метод начисления или кассовый метод (на применение кассового метода есть ограничения).
Распределение доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодамЕсли налог на прибыль организация платит ежемесячно, то такие доходы и расходы распределяют тоже раз в месяц. Если организация отчитывается ежеквартально, то доходы и расходы можно распределять ежемесячно или ежеквартально.
Определение перечня прямых расходовУкажите, какие расходы являются прямыми (в качестве пример можно взять перечень из статьи 318 НК РФ)

Источник: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/uchetnaya-politika

Чем определяется учетная политика для целей налогообложения?

Актуализируем учетную политику

Современное налоговое законодательство изобилует наличием вариантов учёта одних и тех же хозяйственных операций и их результатов.

Так что, зачастую, на двух абсолютно одинаковых организациях, занимающихся одним и тем видом деятельности, операции оприходования/списания, учёта доходов и расходов вносятся в учётные документы совершенно по-разному. Что же обуславливает такую ситуацию? Правильно! Внутренняя учётная политика в целях бухгалтерского учёта, а также учётная политика для целей налогообложения.

Понятие учётной политики

Внутренняя учётная политика в целях налогообложения – это один из видов внутренних документов, который определяет нормы и правила ведения налогового учёта и осуществления отчислений в бюджеты Государственных Фондов.

Так, например, в нём указывается один из существующих методов начисления амортизации, применяемый в данной организации к конкретным или ко всем сразу видам основных средств. Также, данном нормативном акте может и должен отражаться способ уплаты налоговых обязательств и периодика для различных видов отчислений.

Таким образом, целью данного документа становится стандартизация и регламентация налогового учёта. Так что по любым вопросам, связанным с ним, бухгалтер может и должен обращаться к учётной политике.

Ведь она, помимо прочих функций, является инструкцией по минимизации расходов на уплату налогов. Это в свою очередь ведёт к финансовому процветанию и стабильности в работе компании. Так что учётная политика для целей налогообложения – это ещё и, от части, финансовый регламент, играющий достаточно важную роль в жизни компании.

Доходы без налогообложения: узнайте больше.

Франшизы кальянных: детальный обзор.

Открываем бизнес с нуля: актуальные идеи.

Как принимается учётная политика?

Ещё на «рассвете деятельности», а желательно и вовсе до её начала руководство составляет документ, называемый Внутренней Учётной Политикой, который точно отражает все методы фиксации тех или иных событий в хозяйственной жизни организации.

Он может содержать как «налоговую» и «бухгалтерскую» политику одновременно, так и подразделяться на разные документы для разных нужд и целей.

В обычном является виде актом, подкреплённым приказом/распоряжением руководителя и не подвергающимся изменениям в ходе деятельности компании.

Если же необходимо дополнить учётную политику в целях налогообложения каким-либо положением, связанным с выходом нового законодательного акта либо расширением деятельности организации, принимается документ, именуемый «Дополнение к учётной политике».

Либо же выпускается новый вариант Учётной Политики, принимаемый всеми филиалами, представительствами и т.д. в случае необходимости вноса «коренных» изменений. Такой документ вступает в силу с 1 января года, следующего за годом принятия.

На чём базируется политика учёта?

Так как современное законодательство располагает по большей части рекомендательными положениями, касающимися учётной политики, чёткого общепринятого варианта данного документа нет.

Есть определение, сформулированное в статье 11 НК РФ, которое требует от учётной политики для целей налогообложения точного соответствия составляющих её положений всем действующим статьям НК и связанным нормативно-правовым актам.

А значит, для каждой организации открыто пространство вариантов составления и содержательного оформления данного акта.

Из чего должна состоять учётная политика?

В соответствие с общероссийской практикой составления подобного вида документов, существует два варианта оформления УП:

ВариантСоставляющие учётной политики (блоки)Значение составляющих
№1МетодологическийСодержит весь перечень методов записи различных событий/операций в учётных документах предприятия. В том числе:

  • Присутствующих в НК
  • Не присутствующих в НК
  • «Частично присутствующих» в НК из-за противоречивости отдельных частей налогового законодательства.

Отражает условия способы записи таких событий как: получение прибыли и убытков; поступление во владение имущества (осн. и обор. средств) и его выбытие; начисление амортизации и т.д.

ТехническийСодержит рекомендации по применению вышеозначенных методов в документах, формирующих налоговую базу (таких как схемы отражения расходов и доходов, налоговые регистры и т.д.)
Организационный«Распределяет» правила, отражённые в Техническом блоке по структурным подразделениям организации и определяет способы и регламенты их взаимодействия (например, бухгалтерского и налогового отдела, если таковые выделены на предприятии). Также, регламентирует порядок документооборота и условия хранения/архивирования.
Основные элементыСодержит перечень обязательных элементов учётной политики, определённый Налоговым Кодексом РФ. То есть те положения и инструкции, без которых данный документ являлся бы незаконным.
Специальные элементыЭто достаточно узко применимое поле, содержащее информацию, необходимую для организации учёта на предприятиях специфических видов деятельности и форм организации собственности.
Дополнительные элементыВключает список «альтернативных» норм и правил, которые либо не предусмотрены законодательством, либо являются одним из предложенных вариантов. Могут определяться и создаваться организацией самостоятельно. Но не должны противоречить действующему налоговому законодательству.

Таким образом, у вас есть два варианта оформления учётной политики организации для целей налогообложения, любой из которых является одинаково законным и приемлемым налоговыми органами. Подробнее об особенностях налоговой учетной политики рассказано в видео:

Также, каждый из перечисленных вариантов был выполнен и опубликован Федеральной Налоговой Службой в виде демонстрационного варианта и поддерживается в актуальном состоянии, дорабатывается вместе с изменениями в законодательстве.

Стоит отметить, что в законодательство не обязывает отражать в учётной политике методы и правила фиксации событий (хоз. операций), не случающихся (не использующихся) на организации.

Поэтому, не стоит перегружать данный документ неиспользуемой информацией.

Но в то же время, все осуществляемые хозрасчётные операции, тем более те, за которыми в Налоговом Кодексе закреплено несколько вариантов осуществления (как, например, начисление амортизации) должны в обязательном порядке найти своё отражение в учётной политике предприятия.

Составив единожды грамотно и обстоятельно учётную политику для целей налогообложения, вы облегчите жизнь себе и всем, кому она может стать полезной.

Франшиза : выгодно ли?

Как открыть маленький бизнес с нуля? Читайте.

Пишем бизнес-план: пошаговая инструкция.

А также обезопасите бухгалтерский/налоговый отдел организации от неправильного (диверсионного) применения НК и ошибочных оплат в дальнейшем. Стандартизация и регламентация в данном случае – залог вашего успеха!

Что такое безвозмездная финансовая помощь от учредителя проводки.

Источник: http://sbsnss.ru/org-biz/zakon-i-pravo/nalogooblozhenie/uchetnaya-politika.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.